Ejemplos de liquidaciones
| Autor | Eduardo Berché Moreno |
| Cargo del Autor | Catedrático de Derecho Financiero y Tributario, Facultad de Derecho de ESADE-URL |
| Páginas | 367-383 |
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EJEMPLO Nº 95
Enunciado: La Sra. Vilanova es abogada y tiene 40 años. Está divorciada y tiene dos hijos de 10 y 8 años respectivamente que conviven exclusivamente con ella. En el año 2013, los datos que nos entrega son los siguientes:
1) Ha percibido de la empresa ZZZ, para la cual trabaja, una retribución bruta total de 80.000 euros. El tipo de retención que se le ha aplicado es de un 28%. Ha pagado una cuota de Seguridad Social de 2.500 euros. La empresa ZZZ, adicionalmente le ha pagado un total de 3.000 euros a una mutua aseguradora, en concepto de seguro de asistencia sanitaria que incluye la cobertura de ella y sus dos hijos.
2) En el año 1990, la Sra. Vilanova adquirió el 10% de la sociedad AAA por un total de 8.000 euros. Durante el presente ejercicio dicha sociedad le ha distribuido un dividendo de 2.000 euros. Asimismo, y como consecuencia de un préstamo por importe de 40.000 euros que la Sra. Vilanova le concedió en el año 2009, le ha satisfecho 1.000 euros en concepto de intereses. El balance de la sociedad en el último ejercicio aprobado refleja unos fondos propios de 50.000 euros.
La sociedad AAA le ha satisfecho una retención de un 21% sobre los importes satisfechos.
3) Posee dos pisos en Girona
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El primero de ellos estuvo alquilado durante los meses de enero a noviembre (íntegros) a un tercero (tiene 40 años y obtiene rentas de actividades económicas superiores a los 20.000 euros anuales), percibió en total 6.000 euros en concepto alquiler. Dicho inmueble fue adquirido por la Sra. Vilanova en 1998 por un total de 170.000 euros y su valor catastral, no revisado, es de 100.000 euros (valor del suelo 50%). Los gastos incurridos, durante todo el año, han sido 1.000 euros por el IBI, 500 euros por gastos de comunidad y 1.500 euros por gastos de reparaciones varias. Durante el mes de diciembre el inmueble estuvo desocupado.
IMPUESTO sobre LA RENTA | CAPÍTULO XIX
Ejemplos de liquidaciones
Diana Ferrer Vidal
Profesora asociada de Derecho Tributario de la Facultad de Derecho de ESADE - URL
Juan De Dios Nieto Giménez
Inspector de Hacienda del Estado
Profesor asociado de Derecho Tributario de la Facultad de Derecho de ESADE - URL
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b. El segundo estuvo alquilado todo el año a una hermana suya (tiene 50 años y obtiene rentas del trabajo superiores a los 30.000 euros anuales) por un importe anual de 18.000 euros. El único gasto asumido por la Sra. Vilanova es el IBI (1.000 euros). El inmueble tiene un valor catastral revisado de 300.000 euros (valor del suelo 50%) y fue adquirido en el año 2002 por un importe de 350.000 euros.
4) Como su horario laboral finaliza a las 5 de la tarde, adicionalmente a su trabajo para el despacho de abogados, la Sra. Vilanova realiza una actividad, como profesional por cuenta ajena, organizando eventos deportivos. Por dicha actividad, la Sra. Vilanova tributa en régimen de estimación directa, sin haber renunciado al régimen de determinación de rendimientos de estimación directa simplificada. Sus ingresos durante el ejercicio 2013 han sido los siguientes:
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Ha cobrado un total de 20.000 euros a tres sociedades, que le han practicado una retención del 21% de las cantidades satisfechas.
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En fecha 1 de enero de 2013 vendió el inmueble en que se ubicaba la oficina desde la que realiza su actividad que inició el 1 de enero de 2004. Dicho piso fue adquirido por la Sra. Vilanova el mismo 1 de enero de 2005 por un total de 150.000 euros, habiendo satisfecho 10.500 en concepto de Impuestos en ese mismo ejercicio y lo ha vendido por un total de 250.000 euros, sin haber asumido ningún gasto. Se sabe que la amortización anual de dicho elemento asciende a 15.000 euros.
Los gastos asumidos en su actividad han sido los siguientes:
· Gastos de material, libros, etc.: 1.000 euros.
· Gastos de alquiler del despacho: 8.000 euros.
· Reparaciones, mantenimiento del despacho: 1.500 euros.
· Seguro de circulación del vehículo: 500 euros.
· Gastos de representación (comidas con clientes): 300 euros.
· Ha efectuado unos pagos fraccionados a cuenta del IRPF por importe total de 1.000 euros.
En relación con estos gastos, hay que hacer los siguientes comentarios:
· La Sra. Vilanova utiliza bastante el vehículo para el desarrollo de su actividad, estimándose el uso...
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