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La Directiva sobre revelación de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva y su transposición en España: Transparencia, certeza jurídica y derechos fundamentales

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AutorSaturnina Moreno González
CargoCatedrática de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha. Centro Internacional de Estudios Fiscales
Páginas21-72
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Estudios
La Directiva sobre revelación
de mecanismos transfronterizos
de planificación fiscal agresiva
y su transposición en España:
Transparencia, certeza jurídica y derechos
fundamentales
Saturnina Moreno González
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Castilla-La Mancha
Centro Internacional de Estudios Fiscales
Fecha de recepción: 30-06-2019
Fecha de aceptación: 15-07-2019
RESUMEN:
La Directiva 2018/822/UE del Consejo, de 25 de mayo de 2018, introduce en el
ámbito europeo la obligación de revelar mecanismos transfronterizos de planificación
fiscal agresiva, a cargo fundamentalmente de los intermediarios fiscales y, en menor
medida, de los contribuyentes. Desde su publicación, la norma europea ha suscitado
la preocupación de los sectores profesionales afectados y una importante controversia
sobre su significado, alcance e implicaciones. El objeto de este trabajo es analizar los
interrogantes planteados por este nuevo deber de información desde la óptica del
principio de seguridad jurídica y de los derechos fundamentales implicados, así como
examinar de forma crítica las respuestas que a esos interrogantes se pergeñan en los
proyectados textos normativos de transposición de la Directiva en España. El trabajo
concluye con unas reflexiones sobre la necesidad de coordinar esta nueva obligación
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y su transposición en España
(Saturnina Moreno González)
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de transparencia fiscal con una mayor profundización en el modelo de cumplimiento
cooperativo de las obligaciones tributarias.
Palabras clave: transparencia, mecanismo transfronterizo de planificación fiscal
agresiva, test del beneficio principal, señas distintivas, intermediario,
seguridad jurídica, derechos fundamentales, cumplimiento cooperativo.
ABSTRACT:
The Council Directive 2018/822/EU of 25 May 2018 introduces at European level a
mandatory disclosure rule of cross-border mechanisms of aggressive tax planning,
mainly by tax intermediaries and, to a lesser extent, by taxpayers. Since its publication, the
European mandatory disclosure rule has raised the concern of the affected profesional
sectors as well as a high controversy over its meaning, scope and implications. The purpose
of this work is to analyze the main issues raised by this tax transparency instrument from the
perspective of legal certainty and human rights, as well as critically examine the answers to
these issues in the draft of legal texts regarding the transposition of the Directive in Spain.
The work concludes with some reflections on the need to coordinate this new obligation
of tax transparency with a greater deepening in the model of tax cooperative compliance.
Key Words: transparency, cross-border arrangement of aggressive tax planning,
main benefit test, hallmarks, intermediary, legal certainty, human rights,
cooperative compliance.
SUMARIO:              
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3.2.2. El deber de secreto profesional. 3.2.3. El derecho a no autoinculparse. 3.3. Aspectos
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finales: coordinación entre la nueva obligación de información y un cumplimiento
tributario cooperativo.
1. INTRODUCCIÓN
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y su transposición en España
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