Beneficios fiscales con requisitos territoriales, normativa tributaria autonómica y libre circulación de personas y capitales: reflexiones desde el derecho de la UE, la constitución española y el bloque de constitucionalidad

Autor:Manuel Lucas Durán
Cargo:Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Alcalá. Madrid. Letrado del Gabinete Técnico del Tribunal Supremo (área contencioso-administrativa)
Páginas:127-177
RESUMEN

Algunas Comunidades Autónomas han aprobado, en el ámbito de los impuestos cedidos por el Estado (IRPF, ISD, ITPAJD, etc.), determinados beneficios fiscales dirigidos a inmuebles siempre y cuando los mismos radiquen en su ámbito territorial. Asimismo, se reconocen ventajas tributarias de las que las empresas son sus últimas destinatarias, si bien se condicionan tales beneficios fiscales a que el... (ver resumen completo)

 
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Estudios
Beneficios fiscales con requisitos territoriales,
normativa tributaria autonómica y libre
circulación de personas y capitales:
reflexiones desde el derecho de la UE,
la constitución española y el bloque de
constitucionalidad*
Manuel Lucas Durán
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Alcalá. Madrid
Letrado del Gabinete Técnico del Tribunal Supremo
(área contencioso-administrativa)**
Fecha de recepción: 06-07-2020
Fecha de aceptación: 29-07-2020
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RESUMEN:
Algunas Comunidades Autónomas han aprobado, en el ámbito de los impuestos
cedidos por el Estado (IRPF, ISD, ITPAJD, etc.), determinados beneficios fiscales dirigidos a
inmuebles siempre y cuando los mismos radiquen en su ámbito territorial. Asimismo, se
reconocen ventajas tributarias de las que las empresas son sus últimas destinatarias, si bien
se condicionan tales beneficios fiscales a que el domicilio social y/o fiscal de las empresas
beneficiadas tributariamente se ubique y, eventualmente, mantenga en el ámbito de
la Comunidad Autónoma que le reconoce la ventaja tributaria; o bien se requiere la
contratación de personas residentes en su ámbito territorial y, adicionalmente, que se
mantenga tal plantilla laboral por un número de años. Ahora bien, ¿tales condicionamientos
en los beneficios fiscales pueden entenderse conformes a la libre circulación de personas
y capitales que constituyen límites para el legislador tanto a nivel de la UE como nacional?
Palabras clave: IRPF, IP, ISD, ITPAJD, libre circulación de personas, libertad de establecimiento,
libre circulación de capitales, UE, Constitución española.
ABSTRACT:
Some Spanish subcentral –regional– territories (Autonomous Communities) approved several
tax benefits for real estate located in their land in respect of national central taxes transferred
to them (Personal Income Tax, Inheritance and Gift Tax, Transfer and Stamp Tax, etc.). There are
also some tax benefits recognized to enterprises as far as they have and even maintain their
residence for company law and/or tax purposes or employ people in the territory of those
subcentral entities (Autonomous Communities). Should such conditions be considered to
infringe free movements of persons and capitals principles according to EU and Spanish Law?
Key words: Personal Income Tax, Wealth Tax, Inheritance and Gift Tax, Transfer and Stamp
Duty Tax, free movement of persons and capitals, EU, Spanish Constitution.
SUMARIO: 1. Introducción. 2. Normativa tributaria autonómica respecto de tributos cedidos por el
Estado a las Comunidades Autónomas que pueden implicar barreras a la libre circulación de
personas y capitales. 3. Las libertades europeas de circulación y la prohibición de ayudas de
estado como límite al poder tributario de las comunidadesa autónomas. 4. Las libertades de
circulación reconocidas en el derecho español como límite del poder tributario autonómico.
5. Conclusiones. Bibliografía.
1. INTRODUCCIÓN
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