Tesorería
| Autor | Ester Gras Gil - María del Rocío Moreno Enguix |
| Páginas | 121-138 |
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En este tema vamos a ver los activos financieros de mayor liquidez: el efectivo y otros activos financieros de liquidez inmediata.
A estos activos financieros de mayor liquidez se les llama tesorería.
La tesorería es el dinero que las empresas tienen disponible en cualquier momento para hacer frente a sus pagos.
La tesorería se recoge en las siguientes cuentas:
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Caja. Dinero en efectivo, monedas y billetes. Se clasifica como activo corriente en el balance y tendrá saldo deudor. El número de cuenta es la 570 y 571.
Bancos. Dinero depositado en bancos en cuenta corriente o de ahorro con disponibilidad inmediata. Es activo corriente con saldo deudor. El número de cuenta es la 572, 573, 574 y 575.
Inversiones a corto plazo de gran liquidez. Inversiones financieras convertibles en efectivo con vencimiento inferior a tres meses desde la fecha de contratación y sin riesgos significativos de cambio de valor. Es activo corriente con saldo deudor. El número de cuenta es la 576.
La cuenta de bancos (572) no puede tener saldo acreedor, ya que es un activo.
Pero puede ocurrir que una cuenta corriente bancaria tenga un saldo negativo para la empresa, este saldo negativo se llama descubierto.
Por ejemplo: cuando la cuenta tiene un saldo de 100 euros y le cargan el recibo de la luz de 150 euros.
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En este caso el saldo negativo deberá ser reclasificado haciendo el siguiente asiento contable:
Las cuentas de tesorería se valoran por su valor razonable que es su valor legal.
Es el valor que figura nominado y escrito en billetes y monedas, a este valor se le llama valor nominal.
Cuando se cierren las cuentas de Bancos e Inversiones a corto plazo de gran liquidez, hay que contabilizar los intereses vencidos y no pagados.
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Es un bien improductivo y ocioso por ello, la empresa ha de procurar no tener cantidades excesivas de tesorería.
Es recomendable que la empresa tenga las cantidades suficientes de tesorería para poder pagar los gastos corrientes y sus deudas a su vencimiento.
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El exceso de tesorería deberá invertirlo en otros activos que generen más beneficio.
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Es el bien más codiciado y, por tanto, susceptible de ser robado o malversado.
Para este fin los posibles malhechores no dudarán en falsear las cuentas, soportes documentales y registros de control.
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La eficacia para hacer los pagos y asegurar los cobros constituye una parte significativa de la relación entre la empresa y los terceros y, por tanto, de su imagen empresarial.
Si una empresa no cumple con sus obligaciones de pago da una muy mala imagen.
En este sentido, un mal control de los cobros restará credibilidad por parte de los deudores, y éstos pueden hacer que la empresa tenga problemas de cobro.
Por otro lado, la falta de puntualidad en los pagos, puede significar problemas en la tesorería de la empresa con el consiguiente riesgo de falta de dinero.
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El control de la tesorería se realiza para garantizar que exista en todo momento la suficiente tesorería para poder pagar las deudas y para evitar errores o robos de tesorería.
Entre las medidas de control destacan:
• El arqueo de caja, y
• La conciliación bancaria
Arqueo de caja
Tiene una doble finalidad:
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Controlar el efectivo que existe en la caja.
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Controlar que coinciden el efectivo existente y el saldo contable
El arqueo consiste en contar el dinero que hay en la caja así como otros documentos justificativos de dinero, como lotería, sellos, etcétera.
El arqueo de caja se debe realizar periódicamente, lo recomendable es que sea diario, al finalizar el día.
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Realizar el arqueo de caja ayudará a detectar robos de tesorería y a comprobar que el saldo contable de caja coincide con el efectivo que existe en la caja.
Si en la caja existen justificantes de pago u otros...
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