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Las reglas sobre precios de transferencia bajo el derecho europeo, algunas reflexiones tras la sentencia del TJUE de 31 de mayo de 2018, C-382/16, asunto Hornbach-Baumarkt AG

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Vincent
AutorEnrique Sánchez de Castro Martín-Luengo
CargoAbogado Fiscal en PwC Madrid
Páginas153-189
Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 153-189 153
Estudios
Las reglas sobre precios de transferencia
bajo el derecho europeo,
algunas reflexiones tras la sentencia
del TJUE de 31 de mayo de 2018,
C-382/16, asunto Hornbach-Baumarkt AG
Enrique Sánchez de Castro Martín-Luengo
Abogado Fiscal en PwC Madrid*
Doctor en Derecho Tributario Europeo por la Universidad de Bolonia (Italia)
Fecha de recepción: 29-07-2018
Fecha de aceptación: 16-09-2018
RESUMEN:
A día de hoy los precios de transferencia, como normas de atribución de ingresos,
representan un elemento importante en materia de planificación fiscal internacional,
especialmente cuando la planificación tiene efecto, directa o indirectamente, en la Unión
Europeo. Es necesario atender a la naturaleza de las reglas sobre precios de transferencia
bajo el ámbito del Derecho europeo. El TJUE ha definido en cierto modo estos aspectos en
su asunto de fecha 31 de mayo de 2018, Hornbach-Baumarkt AG (C-382/18) partiendo de
sus pronunciamientos previos en el asunto SGI (311/08) de 21 de enero de 2010.
Palabras clave: Precios de transferencia, atribución de ingresos, atribución potestad
tributaria, Derecho europeo.
ABSTRACT:
Nowadays, transfer-pricing rules, allocation of income rules, are a key element within
international tax planning, in particular when this planning has a direct or indirect impact
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Estudios
Las reglas sobre precios de transferencia bajo el derecho europeo, algunas reexiones tras la
sentencia del TJUE de 31 de mayo de 2018
(Enrique Sánchez de Castro Martín-Luengo)
Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 153-189
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in the European Unión. It is necessary to think about the nature of transfer pricing rules
under EU Law. The ECJ has defined somehow these aspects in its case law dated 31 May
2018, Hornbach-Baumarkt AG case (C-382/18) starting from its previous doctrine within
the case SGI (311/08) dated 21 January 2010.
Key words: Transfer pricing, allocation of income, allocation of taxing rights, EU Law.
SUMARO: I. Introducción. II. El papel de los Precios de Transferencia en el marco de la planificación
fiscal. III. El Derecho europeo y las reglas en materia de Precios de Transferencia.
IV. El asunto Hornbach-Baumarkt ante el TJUE. 1. Normativa cuestionada. 2. Hechos.
3. Cuestión prejudicial. 4. El posicionamiento del TJUE: Razonamiento jurídico y fallo.
4.1. Restricción en contra de la libertad de establecimiento. 4.2. Justificación de la
restricción: Razones imperiosas de interés general. 4.3. La adecuación de la norma al
principio de proporcionalidad. V. Reflexiones en torno a la doctrina del TJUE. 1. Normas
de atribución de ingresos y normas de atribución de potestad tributaria. 2. La erosión de
la base imponible. 3. La exclusión de la teoría sobre la prohibición del abuso del Derecho.
4. Derecho de prueba: Las razones o motivos comerciales. VI. Conclusiones. VII. Bibliografía.
I. INTRODUCCIÓN
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Estudios
Las reglas sobre precios de transferencia bajo el derecho europeo, algunas reexiones tras la
sentencia del TJUE de 31 de mayo de 2018
(Enrique Sánchez de Castro Martín-Luengo)
Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 153-189 155
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II. EL PAPEL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL MARCO DE
LA PLANIFICACIÓN FISCAL
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