Algunas reflexiones sobre las consecuencias derivadas de la presentación extemporánea de la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

Autor:Laura Soto Bernabeu
Cargo:Profesora Ayudante de Derecho Financiero y Tributario, Universidad Miguel Hernández de Elche
Páginas:149-175
RESUMEN

En el presente trabajo se analiza el régimen sancionador aplicable en aquellos supuestos en los que se presenta extemporáneamente la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, al hilo de las Resoluciones del Tribunal Económico- Administrativo Central de 16 de enero y de 14 de febrero de 2019. Junto a ello, se analizan los motivos por los que la Comisión Europea... (ver resumen completo)

 
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Estudios
Algunas reflexiones sobre las consecuencias
derivadas de la presentación extemporánea
de la declaración informativa sobre bienes y
derechos situados en el extranjero
Laura Soto Bernabeu 1
Profesora Ayudante de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Miguel Hernández de Elche
Fecha de recepción: 10-10-2019
Fecha de aceptación: 14-11-2019
RESUMEN:
En el presente trabajo se analiza el régimen sancionador aplicable en aquellos supuestos
en los que se presenta extemporáneamente la declaración informativa sobre bienes y
derechos situados en el extranjero, al hilo de las Resoluciones del Tribunal Económico-
Administrativo Central de 16 de enero y de 14 de febrero de 2019. Junto a ello, se analizan
los motivos por los que la Comisión Europea considera que el citado régimen sancionador
supone una restricción a la libre circulación de personas y trabajadores, a la libertad de
establecimiento, a la libre prestación de servicios y a la libre circulación de capitales,
las posibles exigencias imperativas de interés general que pueden ser alegadas por las
autoridades españolas y a su adecuación al principio de proporcionalidad.
Palabras clave: modelo 720; declaración extemporánea: régimen sancionador:
procedimiento de infracción; libertades fundamentales; principio de
proporcionalidad.
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Estudios
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ABSTRACT:
Through the present article, we analyse the penalty system addressed to the
extemporaneous presentation of the information tax return about assets and right located
abroad with regard to the decisions of Tribunal Económico-Administrativo Central of 16th of
January and the 14th of February, 2019. Moreover, we examine the reasons of the European
Comission to consider this information obligation contrary to free movement of persons
and workers, freedom of establishment, free movement of services and free movement of
capitals and the possible justificatory grounds and the adequacy of the abovementioned
measure to the proportionality principle.
Key words: 720 model; extemporaneous declaration; penalty system; infringement
procedure; European fundamental freedoms; proportionality principle.
SUMARIO: 1. La obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero
como medida destinada a reforzar la lucha contra el fraude fiscal. 2. La cuestionable
proporcionalidad del régimen sancionador aplicable a la presentación extemporánea
de la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero:
2.1. La infracción y sanción aplicable a la presentación fuera de plazo. 2.2. La presunción
de ganancia patrimonial no justificada, una presunción iuris tantum de prueba limitada.
2.3. La infracción y sanción aplicable a la ganancia patrimonial no justificada de la
Disposición Adicional Primera de la Ley 7/2012. 3. El procedimiento de infracción iniciado
por la Comisión Europea en 2015 y la remisión del asunto al Tribunal de Justicia de la
Unión Europea. 4- Consideraciones finales. 5- Bibliografía consultada.
1. LA OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE BIENES Y DERECHOS
SITUADOS EN EL EXTRANJERO COMO MEDIDA DESTINADA A
REFORZAR LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
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