La prueba digital en el ordenamiento tributario

AutorAgustín Turiel Martínez - María Teresa Mata Sierra
CargoInspector de Hacienda del Estado - Catedrática de Derecho Financiero y Tributario, Universiad de León
Páginas107-147
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Estudios
La prueba digital en el ordenamiento tributario
Agustín Turiel Martínez
Inspector de Hacienda del Estado
María Teresa Mata Sierra
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de León
Fecha de recepción: 20-12-2019
Fecha de aceptación: 10-01-2020
RESUMEN:
El objeto de este estudio consiste en analizar el marco normativo en lo que se refiere
a la prueba digital en los procedimientos tributarios, con especial atención a la prueba
obtenida por la Administración Tributaria. En el análisis de esta cuestión detallamos
en una primera parte las facultades que a ésta última le asisten para poder llevar a
cabo su obtención y sus límites, para continuar en la segunda parte con el estudio
del procedimiento técnico que debe seguirse en la obtención de la prueba para que
la misma sea lícita, válida y suficiente y que, de esta manera, despliegue los efectos
pretendidos por la Administración Tributaria.
Palabras clave: Procedimientos tributarios; inspección tributaria; prueba; prueba digital.
ABSTRACT:
The purpose of this studio is to investigate the regulatory framework related to digital
evidence in tax procedures, especially, the evidence obtained by the Tax Administration. In
the analysis of this problem, in the first part we expose the faculties that the Administration
has to be able to carry out its obtaining and its limits. In the second part, we continue with
the study of the technical procedure that must be followed to obtain an evidence legal,
valid and sufficient and, in this way, produce the effects intended by the Tax Administration.
Key words: Tax procedures; tax inspection; evidence; digital evidence.
SUMARIO: I. Regulación de la prueba digital en el ordenamiento tributario: 1. Consideraciones
previas. 2. El concepto de prueba. 3. La prueba digital. 4. La prueba en los procedimientos
tributarios: 4.1. La obtención de la prueba digital por la Administración Tributaria:
Estudios
La prueba digital en el ordenamiento tributario
(Agustín Turiel Martínez – María Teresa Mata Sierra)
Nueva Fiscalidad
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4.1.1. Obtención de la prueba digital en equipos y sistemas del obligado tributario.
4.2. Procedimiento y funciones que habilitan la obtención de la prueba digital.
4.3. Órganos a los que se atribuyen tales funciones. 4.4. Facultades que permiten la
obtención de la prueba digital: 4.4.1. El examen de documentos y la inspección de bienes.
4.4.2. La entrada en fincas. 4.4.3. La adopción de medidas cautelares. 4.5. Documentación de
actuaciones. 4.6. Límites en la obtención de la prueba digital. Ilicitud e impugnabilidad. II. La
adquisición y tratamiento de la prueba digital obtenida por la administración tributaria en
la práctica: 1. Adquisición y tratamiento de la prueba: 1.1. Adquisición de la prueba digital:
1.1.1. Actuaciones preparatorias. 1.1.2. Actuaciones de obtención de la prueba digital.
1.2. Tratamiento de la prueba digital: 1.2.1. Copias de seguridad y levantamiento de medidas
cautelares. 1.2.2. Análisis de la información obtenida de las copias. III. Conclusiones.
I. REGULACIÓN DE LA PRUEBA DIGITAL EN EL ORDENAMIENTO
TRIBUTARIO
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verdad de los hechos controvertidos en un juicio, hecha por los medios que autoriza
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con el propósito de acreditar al tribunal su certeza probatoria
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(Agustín Turiel Martínez – María Teresa Mata Sierra)
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deriva de la adquisición de los medios de prueba en el proceso y de su valoración
por parte del juez    -
ción que se instaura entre la prueba en el primero y en el segundo de los sentidos
recién presentados    
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una realidad anterior y extraña al proceso
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