El proyecto de ley de medidas para la prevención del fraude fiscal

AutorMiguel Cremades Schulz
CargoAbogado del Departamento de Derecho Tributario de Uría Menéndez (Madrid).
Páginas83-86

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Introducción

En respuesta al compromiso del Gobierno salido de las últimas elecciones generales de lucha contra el fraude fiscal, la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) elaboró en el segundo semestre de 2004 un Plan de Prevención del Fraude Fiscal con 300 medidas a implementar. Dichas medidas suponían fundamentalmente la adopción de nuevas líneas de estrategia operativa o de reorganización interna para prevenir los principales focos de fraude fiscal detectados, es decir, se trataba de atajar el fenómeno de hecho que constituye el fraude fiscal y no tanto de modificar la normativa tributaria. Dicho Plan, no obstante, contenía al final un elenco de las medidas normativas que derivan de las diferentes medidas propuestas y que se configuraban como elementos necesarios para que las actuaciones operativas propuestas resultaran eficaces.

El proyecto de Ley de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, aprobado definitivamente por el Congreso el día 2 de noviembre, tiene pues su origen y su causa en ser el complemento normativo a un Plan de carácter operativo del que pretende implementar las medidas normativas que exigen el rango de Ley. Esta génesis va a explicar la heterogeneidad de modificaciones normativas propuestas, cuya coherencia se basa en los distintos tipos de fraude que pretende corregir y que estaban recogidos en el Plan. Así se puede hablar de un conjunto de normas dirigidas a la prevención del fraude de las tramas de IVA, normas dirigidas a la prevención del fraude inmobiliario, normas relativas a la prevención del fraude en relación a la fiscalidad internacional, en relación al fraude en fase de recaudación ejecutiva o el fraude en materia de impuestos especiales, etc. Dichas modificaciones tienen la característica de ser fundamentalmente de carácter procedimental o formal que material o sustantivo, estableciendo nuevos supuestos de responsabilidad, fijando nuevas obligaciones de información a la Hacienda Pública, reforzando las ya existentes, suprimiendo o estableciendo nuevos trámites o concediendo nuevas potestades a la Administración tributaria.

Además de las propuestas de la AEAT, el proyecto se vió ampliado con las propuestas de las Comunidades Autónomas -referidas básicamente a los impuestos cedidos. Entre éstas destaca la modificación de la norma antifraude del art. 108 de la Ley del Mercado de Valores o a la ampliación de los medios de valoración recogidos en la LGT. Final- mente, también el proyecto ha acusado la falta de las leyes de acompañamiento a las leyes de Presupuestos, lo que le ha llevado a desempeñar un papel de ley escoba de modificaciones no directamente relacionadas con la prevención del fraude como es la modificación de los precios de transferencia en IVA y en el Impuesto sobre Sociedades o las modificaciones de la LGT dirigidas a reducir la litigiosidad.

Examen de las principales modificaciones contenidas en el proyecto
1. Modificaciones referidas a la prevención de las tramas de fraude en el IVA La responsabilidad del adquirente de mercancías

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La lucha contra las tramas de fraude en el IVA intracomunitario constituyen...

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