Principales novedades autonómicas en materia de tributos cedidos 2015

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Capítulo 9
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Principales novedades autonómicas en
materia de tributos cedidos 2015
9.1. Introducción
La Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre de nanciación de las CCAA y la Ley 21/2001 de 27 de di-
ciembre de Medidas Fiscales del Sistema de Financiación de las CCAA reconocieron a éstas la capacidad
normativa en los tributos cedidos. Casi todas las CCAA han hecho uso de esta capacidad legislativa y han
establecido una normativa propia por lo que los tributos cedidos tienen distintas especialidades según el
territorio en que se produzca el hecho imponible.
La Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre, modica la Ley Orgánica 8/1980 y la Ley 22/2009 de 18 de
diciembre y sustituye a la Ley 21/2001, en la regulación del sistema de nanciación de las Comunidades
Autónomas.
Las especialidades se recogen en las Leyes de Presupuestos y Medidas Fiscales de las distintas comu-
nidades autónomas.
Los tributos cedidos a las Comunidades Autónomas son, entre otros:
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (IS y D).
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD).
• Impuesto sobre el Patrimonio (IP).
Se ha incluido la regulación especíca del IRPF en cuanto a deducciones de cuota y tarifas del IRPF en
las distintas CCAA, dado que este impuesto, si bien está regulado por una legislación básica estatal cede
parcialmente a las comunidades la capacidad normativa sobre determinadas cuestiones.
A lo largo de este capítulo iremos desgranando las especicidades de estos impuestos en cada una de
las comunidades autónomas hasta el ejercicio 2014 y se añadirá un anexo al nal del capítulo con las
novedades introducidas en 2014 y las correspondientes a 2015 que hayan sido aprobadas antes de la
fecha de cierre de esta publicación.
Todas la CC.AA han recuperado el IP en los términos establecidos en al normativa estatal excepto Madrid
que mantiene la bonicación del 100% de la cuota integra y algunas CC.AA. han legislado en cuanto a
mínimo exento y tarifas.
Las leyes de las diferentes comunidades autónomas que afectan tanto a los tributos cedidos como al
IRPF en 2014 y 2015 son las siguientes:
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• Andalucía: Decreto legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, Texto Refundido de las disposiciones en
materia de tributos cedidos.
• Aragón: Decreto legislativo 1/2001 de 26 de setiembre, Texto Refundido de las disposiciones dictadas
en materia de tributos cedidos.
• Asturias: Ley del Principado de Asturias 13/2010, de 28 de diciembre, de Medidas Presupuestarias
y Tributarias de acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2011. L4/2012, 28 de diciembre
de medidas urgentes en materia de personal tributos y presupuestaria. L3/2012 de 28 de diciembre de
presupuestos generales.
• Baleares: Decreto Legislativo 1/2014 de 8 de junio Texto Refundido de las Disposiciones Legales en
materia de Tributos Cedidos.
• Canarias: Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril Texto Refundido en materia de Tributos Cedidos.
• Cantabria: Real Decreto Legislativo 62/2008 de 19 de junio, Texto Refundido de la Ley de Medidas
Fiscales en Materia de tributos cedidos por el Estado. Ley 19 de 2013, de 27 de diciembre, de Medidas
Fiscales y Administrativas.
• Castilla La Mancha: Ley 8 de 2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias.
• Castilla y León: Ley 11/2013, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias.
• Cataluña: Ley 21/2001 de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Financieras. Ley 19/2010, de 7 de
junio, de regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. L2/2014 de 31 de diciembre.
• Extremadura: D Leg 1/2013, 21 mayo se aprueba el TR de disposiciones legales de la CA en materia
de tributos cedidos. Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de Medidas Tributarias.
• Galicia: Decreto Legislativo 1/2011, de 24 de julio por el que se aprueba el texto Refundido en materia
de Tributos Cedidos. Ley 0/2013, de 26 de diciembre de Presupuestos Generales para 2014.
• La Rioja: Ley 7/2014, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para 2015. Texto
Refundido de Tributos Cedidos.
• Madrid: Decreto Ley 1/2010, de 21 de octubre. Texto Refundido de Tributos. Ley 6/2013, de 23 de
diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
• Murcia: Decreto legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, Texto refundido de Tributos Cedidos. L6/2013,
de 5 de julio, de medidas en materia tributaria.
• Valencia. Ley 13/1997, de 23 de diciembre que regula el tramo autonómico del IRPF y tributos cedidos.
Ley 4/2013 de Medidas Urgentes reducción décit público.
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9.1.1. Especificidades del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISyD) en las
diferentes Comunidades Autónomas (CCAA)
Andalucía
Las ventajas scales de esta comunidad se resumirían en:
• Reducción del 99% en la base imponible de la adquisición de empresas individuales, negocios pro-
fesionales y de participaciones en entidades con domicilio scal y en su caso social en el territorio de
la CA. para el cónyuge, descendientes y otros parientes tanto por consanguinidad como por anidad.
• Reducción del 99,99% del valor de la vivienda habitual de la persona fallecida. Tienen derecho a esta
reducción las parejas de hecho y las personas objeto de acogimiento familiar permanente o preadop-
tivo.
• Reducción máxima de 175.000,00 € para los causahabientes incluidos en los Grupos I y II siempre
que el caudal relicto sea inferior a 500.000,00 € y el patrimonio preexistente sea el correspondiente al
primer tramo. Esta reducción se la podrán aplicar también los causahabientes cuya base imponible no
supere los 175.000,00 €, aunque el valor patrimonial del causante supere los 500.000,00 €.
• Reducción consistente en una cantidad variable cuya aplicación determine una base liquidable de
importe 0 para los causahabientes discapacitados cuy BI no sea superior a 250.000,00 €. Para causa-
habientes de G III y IV su patrimonio preexistente debe estar en el primer tramo de la escala.
• Reducción del 99% del importe de la base imponible a los donatarios menores de 35 años que perci-
ban dinero de sus ascendientes para la adquisición de su primera vivienda habitual situada en Anda-
lucía, con un límite de 120.000,00 € o 180.000,00 € cuando el donatario tenga la consideración legal
de discapacitado.
• Reducción del 99% por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una em-
presa individual o negocio profesional.
Aragón
Las ventajas scales de esta comunidad se resumen en:
• Reducción del 50% del valor de las edicaciones declaradas de interés cultural y bienes catalogados
del patrimonio cultural aragonés, en que se hayan realizado obras de rehabilitación por importe supe-
rior al 25% del valor catastral.
• Reducción adicional de 30.050,00 € para los hijos del causante menores de edad.
• Reducción para causahabientes del Grupo I del 100% si bien limitada a un importe máximo de
3.000.000,00 €.
• Reducción del 100 % para adquisiciones mortis causa de cónyuges e hijos del causante con el límite
de 125.000,00 €, el patrimonio del contribuyente no podrá ser superior a 300.000,00€.
• Reducciones de 150.000,00 € para los adquirentes del grupo I y II y en 175.000,00 € para los adquiren-
tes minusválidos, con un patrimonio preexistente inferior a 402.678,11 €.

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