Paraísos fiscales

Páginas:309-314
 
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informaciónenmateriatributaria,•El ConveniodeAsistenciaAdministrativaMutuaen MateriaFiscaldelaOCDEy
del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010. Liechtenstein tiene la consideración de paraíso scal y,
además, España no tiene rmado convenio para evitar la doble imposición internacional ni acuerdo de intercambio de
información con Liechtenstein, ni es Estado parte del Convenio de Asistencia Administrativa Mutua, por lo que este
país aunque es integrante del EEE queda excluido del listado.
13. PARAÍSOS FISCALES
En la normativa española existe un amplio abanico de normas penalizadoras que pretenden disuadir del uso de paraísos
scales. Así, a diferencia de lo visto hasta ahora, cuando el contribuyente reside u opera en o desde un territorio que
scalmente sea calicado como paraíso scal su estatuto scal se deteriora.
Así, las operaciones realizadas por personas jurídicas y físicas con personas o entidades residentes en paraísos scales
se valoran por el precio acordado en condiciones normales de mercado entre partes independientes.
Además no serán deducibles en el IS los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o
indirectamente con personas o entidades residentes en paraísos scales, salvo que el gasto en cuestión responda a una
operación realizada por motivos económicos validos.
De forma similar al régimen de operaciones vinculadas, hay unas obligaciones de documentación exigibles a quienes
realicen operaciones con personas o entidades residentes en países o territorios considerados como paraísos scales.
Para estos supuestos, y siempre que no tengan la consideración de personas o entidades vinculadas, se establecen las
siguientes obligaciones de documentación:
a) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa, domicilio scal y número de identicación scal del obli-
gado tributario y de las personas o entidades con las que se realice la operación, así como descripción detallada de su
naturaleza, características e importe. También deberá identicarse a las personas que, en nombre de dichas personas
o entidades, hayan intervenido en la operación.
b) Análisis de comparabilidad.
c) Una explicación relativa a la selección del método de valoración elegido, incluyendo una descripción de las razones
que justicaron la elección del mismo, así como su forma de aplicación, y la especicación del valor o intervalo de
valores derivados del mismo.
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