Otras novedades tributarias

Autor:Sr. Carlos Marín Lama. - Sr. Antonio Valdivia Martín. - Sr. Juan Pedro Rodríguez Blanco. - Sr. José Agustín Manzano Mozo. - Sra. María José Prieto Jano. - Sr. Alejandro Capdevila Abelleira. - Sr. Ferrán Rodríguez García. - Sr. Antoni Salleras Lluís.
Páginas:199-256
RESUMEN

9.1. Régimen de estimación objetiva del IRPF y régimen simplificado del IVA para 2010 (Orden de Módulos). - 9.2. Real Decreto 2004/2009 por el que se modifican los Reglamentos del IRPF, del General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y del IVA. - 9.2.1. Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007). - 9.2.2. Reglamento de Gestión e Inspección (Real Decreto 1065/2007). - 9.3. Real Decreto 1/2010 de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos y de ... (ver resumen completo)

 
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9.1. Régimen de estimación objetiva del IRPF y régimen simplificado del IVA para 2010 (Orden de Módulos)

A la fecha de cierre de edición de este Informe de Novedades, todavía se encuentra pendiente de publicación en el BOE de la Orden que desarrolla para el año 2010 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.

No obstante, y en base a la Orden Ministerial que puede consultarse en la página Web del Ministerio de Economía y Hacienda (www.meh.es), la principal novedad es que se establece una reducción para los ejercicios 2009 y 2010 del 2,5% para los dos millones de autónomos que tributan a través del método de estimación objetiva. En cualquier caso, la reducción del gravamen también se aplicará a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales.

La presente Orden mantiene la estructura de la Orden EHA /3413/2008, de 26 de noviembre, que desarrollaba para el año 2009 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.

Como ya hemos comentado, y con relación al IRPF, ante la gravedad de la crisis, la Mesa de Trabajo Autónomo acordó un descenso sin precedentes, que ahora se plasmará en esta Orden de Módulos para 2010.

También, con el fin de incentivar la contratación de personas con discapacidad se mejora el porcentaje reductor aplicable en estos casos para el cómputo del personal asalariado. Asimismo, se introducen, para promover el autoempleo de las personas con discapacidad, unos índices correctores especiales por inicio de actividad para estos contribuyentes.

Por otra parte, el Gobierno también ha modificado el régimen especial simplificado del IVA, que es el mecanismo que utilizan los autónomos para abonar el principal tributo indirecto. Se trata de un cambio para incorporar la subida a partir de julio del tipo general del IVA -del 16% al 18%- y del reducido -del 7% al 8%-. Para la cuota de los tres primeros trimestres se aplicará aún la tabla vigente en 2009 y, para el último, se utilizará la nueva tarifa. Ello, explica el Gobierno, significa que aquellos autónomos que cesen su actividad antes del primero de octubre de este año aplicarán, exclusivamente, "la tabla en vigor para 2009" y, por tanto, no se verán afectados por la subida de tiposPage 200

9.2. Real Decreto 2004/2009 por el que se modifican los Reglamentos del IRPF, del General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y del IVA

Se ha publicado en el BOE de fecha 29 de diciembre de 2009, el Real Decreto 2004/2009, de 23 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, en materia de obligaciones formales, y se establecen para 2010 nuevos plazos de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Mediante este Real Decreto, que entró en vigor el día 1 de enero de 2010, se modifican determinados artículos del Reglamento del IRPF, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y del Reglamento del IVA.

9.2.1. Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007)

El mantenimiento de la deducción de 400 € (aplicable a los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo o de actividades económicas) a partir del período impositivo 2010 sólo para los contribuyentes de rentas bajas obliga a efectuar las modificaciones correspondientes en el Reglamento del Impuesto para introducir las nuevas reglas que permitan determinar el importe de las retenciones a practicar a los perceptores de rendimientos del trabajo y los pagos fraccionados a efectuar por empresarios y profesionales.

Como consecuencia de lo anterior, se modifica el art. 81.1 del Reglamento del Impuesto para establecer los nuevos límites excluyentes de la obligación de retener:

  1. No se practicará retención sobre los rendimientos del trabajo cuya cuantía, determinada según lo previsto en el art. 83.2 de este Reglamento, no supere el importe anual establecido en el cuadro siguiente en función del número de hijos y otros descendientes y de la situación del contribuyente:

    Situación del contribuyente Número de hijos y otros descendientes
    0 Euros 1 Euros 2 o más Euros
    Iª Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente - 13.662 15.617
    2ª Contribuyente cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a 1.500 € anuales, excluidas las exentas 13.335 14.774 16.952
    3a Otras situaciones 11.162 11.888 12.519

    A efectos de la aplicación de lo previsto en el cuadro anterior, se entiende por hijos y otros descendientes aquéllos que dan derecho al mínimo por descendientes previsto en el art. 58 de la Ley del Impuesto.

    En cuanto a la situación del contribuyente, ésta podrá ser una de las tres siguientes:Page 201

  2. Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente. Se trata del contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente con descendientes, cuando tenga derecho a la reducción establecida en el art. 84.2.4 de la Ley de Impuesto para unidades familiares monoparentales.

  3. Contribuyente cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a 1.500 €, excluidas las exentas. Se trata del contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo cónyuge no obtenga rentas anuales superiores a 1.500 €, excluidas las exentas.

  4. otras situaciones, que incluye las siguientes:

    1. El contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo cónyuge obtenga rentas superiores a 1.500 €, excluidas las exentas.

    2. El contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, sin descendientes o con descendientes a su cargo, cuando, en este último caso, no tenga derecho a la reducción establecida en el art. 84.2.4 de la Ley del Impuesto por darse la circunstancia de convivencia a que se refiere el párrafo segundo de dicho apartado.

    3. Los contribuyentes que no manifiesten estar en ninguna de las situaciones 1a y 2a anteriores.

    Además, se incorporan al texto reglamentario los nuevos tipos de retención aprobados para el año 2010, como consecuencia de la elevación legal del 18 al 19 por ciento del tipo de retención aplicable a los rendimientos del capital mobiliario, ganancias patrimoniales sujetas a retención, arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos y a otras rentas.

9.2.2. Reglamento de Gestión e Inspección (Real Decreto 1065/2007)

Se modifica el párrafo e) del art. 54, para ampliar la obligación que recae sobre las entidades intervinientes en la financiación de bienes inmuebles, de informar a la Administración tributaria sobre las cantidades...

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