Monedas virtuales: aproximación jurídico-tributaria y control tributario
| Autor | Alberto Gil Soriano |
| Páginas | 72-81 |
Actualidad Jurídica Uría Menéndez / ISSN: 1578-956X / 48-2018 / 72-81
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MONEDAS VIRTUALES: APROXIMACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA Y CONTROL TRIBUTARIO
INTRODUCCIÓN
Las monedas virtuales, también llamadas criptoacti-
vos, criptomonedas o criptodivisas, pueden definirse
como una representación digital de valor no emitida
ni garantizada por un banco central ni por una auto-
ridad pública, no necesariamente asociada a una
moneda de curso legal, que no tiene la considera-
ción de moneda o divisa, pero es aceptada por per-
sonas físicas o jurídicas como medio de pago y que
puede transferirse, almacenarse o negociarse por
medios electrónicos. Esta definición, que coincide
sustancialmente con la establecida por el Grupo de
Acción Financiera Internacional (GAFI o FATF, orga-
nismo multilateral encargado de definir los estánda-
res internacionales de la lucha contra el blanqueo de
capitales y la financiación del terrorismo) se contiene
en el artículo 1(1) de la Directiva de modificación de
la Directiva (UE) 2015/849 relativa a la prevención
de la utilización del sistema financiero para el blan-
queo de capitales o la financiación del terrorismo,
conocida como 5.ª Directiva, que modifica el artícu-
lo 3.18 del actual texto, aprobada por el Parlamento
Europeo el 19 de abril y por el Consejo de la Unión
Europea el 14 de mayo de 2018, respectivamente
(pendiente de publicación en el Diario Oficial).
Aunque las monedas virtuales o criptodivisas existen
desde hace casi diez años, se han convertido en un
Monedas virtuales: aproximación jurídico-
tributaria y control tributario
Las monedas virtuales existen desde hace más de diez de años, pero
no fue hasta 2017 cuando captaron la atención a nivel mundial a
causa del incremento exponencial de la cotización de la moneda vir-
tual más famosa, el bitcóin. Las monedas virtuales y su tecnología
subyacente plantean numerosas ventajas, pero también riesgos que
los reguladores nacionales e internacionales deben afrontar para ase-
gurar la protección de los participantes en el mercado. Este artículo
se centra en el tratamiento fiscal del fenómeno y también en las inci-
pientes medidas que las autoridades tributarias están adoptando
para prevenir el uso de monedas virtuales como una herramienta
para cometer fraude fiscal y otros delitos. Para ello, el artículo ana-
liza el régimen jurídico de las monedas virtuales y las resoluciones
emitidas por los organismos competentes (en particular, las autorida-
des fiscales españolas) sobre esta cuestión.
Virtual currencies, money laundering, tax evasion,
tax control
Virtual currencies have existed for more than ten years but it was not
until 2017 that they drew worldwide attention, following the expo-
nential increase in the value of bitcoin, the most famous virtual cur-
rency. Virtual currencies and their underlying technology present
numerous advantages but also certain risks that national and inter-
national regulators must address to ensure the protection of market
operators. This article focuses on the tax treatment of this phenome-
non and also on the initial measures that tax authorities are adopting
to prevent virtual currencies from being used to commit tax fraud and
other crimes. This article analyses the current legal framework of
virtual currencies and the resolutions issued by the relevant bodies (in
particular, the Spanish tax authorities) on this issue.
pAlABrAs ClAve
Monedas virtuales, Blanqueo de capitales, Evasión fiscal, Con-
trol tributario.
Key Words
Virtual Currencies, Money Laundering, Tax Evasion, Tax Control.
Fecha de recepción: 15-1-2018
Fecha de aceptación: 15-5-2018
tema de actualidad en el año 2017, especialmente des-
de que la moneda virtual más famosa, el bitcóin,
aumentara exponencialmente su valor de cotización,
alcanzando el 17 de diciembre de 2017 un valor
máximo de 19.535,70 dólares (según la web coinmar-
ketcap). Justo un año antes, la cotización de esta
moneda era de 790,22 dólares, lo que supuso un
incremento de su valor del 2472 %. Su valor de coti-
zación el 30 de mayo de 2018 era de 7.367,09 dólares
(un 37,71 % de su cotización máxima), lo cual eviden-
cia la gran volatilidad que, como al resto de monedas
virtuales, la caracteriza. Otras monedas virtuales de
amplio uso son el Ethereum, el Ripple o el Bitcoin Cash,
entre otras, aunque la lista total de monedas asciende
a 1.633, con un valor de capitalización total, a 30 de
mayo de 2018, de 321.069 millones de dólares.
Algunos expertos prevén la consolidación de estas
monedas durante el año 2018 y el aumento de peso
de los inversores institucionales en ellas. En esta
línea, en los últimos meses hemos visto publicadas
numerosas noticias relativas a los ICO (Initial Coin
Offerings) u ofertas iniciales de criptomonedas dise-
ñadas para financiar empresas emergentes sobre la
base de la tecnología blockchain.
El carácter global y descentralizado de las monedas
virtuales basadas en la tecnología blockchain plantea
numerosas ventajas económicas, como por ejemplo la
reducción de los costes y el tiempo de procesamiento
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