Los límites derivados del principio ne bis in idem en la persecución del delito fiscal

AutorMaría García Caracuel
CargoProfesora Titular de Derecho Financiero y Tributario, Universidad de Granada
Páginas77-106
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Estudios
Los límites derivados del principio
ne bis in idem en la persecución del delito fiscal
María García Caracuel
Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Granada
Fecha de recepción: 20-02-2020
Fecha de aceptación: 23-03-2020
RESUMEN:
Mientras que en el ámbito europeo está extendida y avalada por la jurisprudencia la
acumulación de sanciones penales y administrativas, considerada como un método de
represión legítimo cuando esté justificado por la gravedad del delito y así lo contemple
una norma legal dentro de un ordenamiento jurídico coherente, en España hemos sido
testigos de las limitaciones que impone el principio “ne bis in idem” a la posibilidad del
Estado de prever sanciones administrativas y penales con la pretensión de hacer efectiva la
lucha contra el fraude fiscal. La anulación del artículo 197 bis.2 del Real Decreto 1065/2007
por la Sentencia del Tribunal Supremo de 25 de septiembre de 2019, pone de manifiesto
que, a pesar de los esfuerzos del legislador por evitar un conflicto directo con este
principio y de coordinar la potestad penal y la administrativa siguen existiendo cuestiones
que aclarar.
Palabras clave: ne bis in ídem, sanciones administrativas, sanciones penales, anulación
del artículo 197 bis.2 del Real Decreto 1065/2007.
ABSTRACT:
In other European countries the accumulation of administrative fiscal fines and criminal
sentences for the same action is normally accepted by the law and has been validated
by the courts. It is considered to be a legitimate method to fight tax evasion, provided
that it is justified due to the seriousness of the offence and as long as it is previously
established by law in a coherent legal system. In Spain, however, the scope of action of
the State to fight tax evasion is limited by the “ne bis in idem” principle when imposing
both administrative fines and criminal sentences for the same conduct. The annulment
of article 197bis.2 of Royal Decree 1065/2007 by the Supreme Court in its judgment of
the 25th of September of 2019 proves that the issue is far from solved, despite the efforts
Estudios
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(María García Caracuel)
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of the legislative body to avoid conflict between the said principle and the sanctioning
power of the State, and also to coordinate it on both the administrative and the criminal
levels.
Key words: ne bis in idem, administrative fiscal fines, criminal setences, annulment of
article 197bis.2 of Royal Decree 1065/2007.
SUMARIO: I. Introducción. II. La acumulación de sanciones administrativas y penales en Europa:
1. Jurisprudencia del TEDH. 2. Conclusiones sobre jurisprudencia actual del TEDH. 3. Jurisprudencia
del TJUE. 4. ¿En qué grado vuelven a interactuar el TJUE Y el TEDH? III. El marco jurídico del ne bis
in idem en España. IV. La anulación del artículo 197.bis.2 del RGGI. V. Conclusiones
I. INTRODUCCIÓN
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