Introducción

Autor:Sr. Carlos Marín Lama.- Sr. Juan Pedro Rodríguez Blanco. - Sr. Carlos García Inocencio. - Sr. Joan Pallerola Comamala. - Sr. Ferrán Rodríguez García.
Páginas:13-45
RESUMEN

1.1. Novedades fiscales en el Cierre del ejercicio 2010. - 1.1.1. Resumen de las principales novedades del Impuesto sobre Sociedades y alertas a tener en cuenta en el cierre fiscal del ejercicio 2010. - A. Principales alertas en el cierre fiscal y contable del ejercicio 2010. - 1.1.2. Resumen de las principales novedades del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. - 1.2. Novedades... (ver resumen completo)

 
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1.1. Novedades fiscales en el Cierre del ejercicio 2010

Considerando que ya está próximo el cierre del ejercicio fiscal de 2010, es de suma importancia hacer una proyección a diciembre de 2010 que nos sirva de base para tomar las decisiones que más convengan a empresas y autónomos dependiendo de su situación, para lo cual es importante conocer el alcance de las nuevas medidas fiscales que se han aprobado para 2010, así como las previstas que se aprueben por el legislador para 2011 y que puedan repercutir en esta última parte del año y en general las ventajas que puede aportar a las empresas y autónomos. Ahora es el momento de aplicar y conocer adecuadamente la normativa contable y fiscal del cierre del año 2010, aprovechando las opciones que ofrecen los distintos impuestos.

Centrándonos en el ejercicio 2010, al margen de las modificaciones y actualizaciones introducidas por la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010, también se han regulado importantes modificaciones que se ha introducido por otras normas aprobadas en el último trimestre del año 2009 y durante el año 2010 que han tenido un especial repercusión, como pueden ser principalmente la Ley 11/2009 por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario; el Real Decreto 1/2010, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos y de modificación de otras normas con contenido tributario; la Ley 2/2010, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria.

También se han aprobado otras normas con implicaciones fiscales par adaptarse a estos tiempos de crisis y que han significado las inevitables modificaciones tributarias que, en su conjunto, han sido de cierta magnitud, como son el Real Decreto-ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reducción del déficit público o el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo.

No podemos olvidarnos tampoco de la aprobación de otras normas de especial incidencia en el ámbito las obligaciones formales del Impuesto sobre Sociedades y del IRPF, especialmente para las PyMEs, como el Real Decreto 897/2010, de 9 de julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de las obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas.

En el ámbito de las Comunidades Autónomas, ha que tener también persente que algunos territorios autonómicos (como Cataluña, Andalucía, Extremadura o Baleares), en vitud de la competencia que tiene asumida, ha aprobado subidas en el tramo autonómico de la escala del IRPF. También el Gobierno, en la Ley de Presupuestos para el 2011, tiene previsto subir el IRPF a las rentas altas. La intención es que el incremento (tiene previsto un subida del tipo marginal de dos puntos, del 43% al 45%) recaiga sobre aquellos contribuyentes que ganen más de 120.000 o 130.000 €. No obstante, estos datos hay que tomarlos con cautela hasta que finalmente sean aprobados en la Ley de Presupuestos para el año que viene.

Esta batería de normas tributarias, se completan con otras disposiciones de ámbito laboral o mercantil que de alguna forma inciden también en el cierre fiscal y contable del ejercicio 2010, ya que incluyen en su articuladoPage 14algunas novedades o modificaciones de tipo tributario o bien afectan a la sociedades mercantiles. Estamos hablando por ejemplo del Real Decreto 1/2010, de 2 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, de la Ley 32/2010, de 5 de agosto, por la que se establece un sistema específico de protección por cese de actividad de los trabajadores autónomos, de la Ley 10/2010, de 28 de abril (Régimen sancionador para particulares y entidades que incumplan las obligaciones de control e información sobre prevención del blanqueo de capitales) o de la Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio, por la que se modifica la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal.

En cuanto a lo que se avecina para el 2011 por parte del legislador, esperamos con incertidumbre la aprobación de la Ley de Economía Sostenible la cual ha incluido en su proyecto algunas medidas tributarias que actualmente se están debatiendo el Parlamento y que pudieran resultar de interés en el caso de que algunas de estas medidas sean retroactivas para el 2010. Si bien, aún no ha sido aprobada dicha Ley y dado que puede haber enmiendas en su tramitación, daremos cuenta en este informe del cierre fiscal 2010 de su estado actual, sin perjuicio que en la versión online () dentro del apartado de "última hora" hagamos mención y analicemos las novedades incorporadas en el texto definitivo que se apruebe en el BOE.

Por todo ello, el cierre del ejercicio 2010 se presenta complicado para asesores y sujetos pasivos que deberán conocer acertadamente las novedades y operaciones que tengan que adoptarse antes de que acabe el ejercicio 2010. Todo ello, sin olvidarnos que todavía se está asimilando la reforma contable con las complicaciones que ello conlleva, como asimilar las nuevas normas de valoración, nuevos estados financieros, algún nuevo mecanismo de contabilización y, por último, las nuevas obligaciones de información y documentación.

Finalmente, por lo que se refiere a las deducciones fiscales para incentivar la realización de determinadas actividades, hay que señalar que en el ejercicio 2010 muchas deducciones se ven nuevamente reducidas, en línea con la progresiva reducción hasta su eliminación en muchos casos establecida en la normativa. Esta circunstancia debe tenerse en cuenta por los empresarios a la hora de planificar sus inversiones con derecho a deducción de acuerdo con la normativa actual.

En consecuencia, resulta conveniente analizar con detenimiento los efectos fiscales y contables y aprovechar las opciones que nos ofrece. Sin duda, el análisis pausado de todas estas implicaciones, tributarias y jurídicas, conmina a que las empresas tengan nuevas tareas en el cierre del ejercicio 2010. Todo ello sin perjuicio de las novedades normativas establecidas por las respectivas Comunidades Autónomas y normativa foral del País Vasco y Navarra.

Como cada año, advertimos que este Informe no sustituye al asesoramiento habitual o excepcional que requiere cada situación particular pues su finalidad es, principalmente, destacar en qué medida estas novedades van a representar una necesidad de asesoramiento y, en definitiva, un análisis de las posibilidades de planificación fiscal en el cierre del ejercicio 2010.

PRINCIPALES NOVEDADES LEGISLATIVAS

· Ley 34/2010, de 5 de agosto, de modificación de las Leyes 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público, 31/2007, de 30 de octubre, sobre procedimientos de contratación en los sectores del agua, la energía, los transportes y los servicios postales, y 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa para adaptación a la normativa comunitaria de las dos primeras (BOE, 09-082010)

· Ley 32/2010, de 5 de agosto, por la que se establece un sistema específico de protección por cese de actividad de los trabajadores autónomos (BOE, 06-08-2010)Page 15

· Real Decreto 897/2010, de 9 de julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, en materia de las obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas (BOE, 10-07-2010)

· Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio, por la que se modifica la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal (BOE, 23-06-2010)

· Real Decreto-ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reducción del déficit público (BOE, 24-05-2010)

· Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo. (BOE, 13-04-2010)

· Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria.(BOE, 02-03-2010)

· Real Decreto 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio. (BOE, 02-03-2010)

· Real Decreto 192/2010, de 26 de febrero, de modificación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, para la incorporación de determinadas directivas comunitarias. (BOE, 02-03-2010)

· Orden EHA/99/2010, de 28 de enero, por la que se desarrollan para el año 2010 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.(BOE, 30-01-2010)

· Real Decreto 1/2010, de 8 de enero, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los...

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