Instrumentos financieros. (NRV 9ª) Introducción

Páginas:129-136
 
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Carga y descarga 2.000
Total valor de las existencias adquiridas 93.500
Registro de la compra de mercaderías:
Cuenta Descripción Cargo Abono
600 Compra de mercaderías 93.500
472 H.P. Iva Soportado (21% s/93.000) 19.530
572 Bancos 4.130
400 Proveedores 108.900
Cálculo del pago (572): (1.000 + 2.000) * 21% + 500
Cálculo del IVA (472): (93.000 * 21%)
Registro del pago a los 90 días:
Cuenta Descripción Cargo Abono
400 Proveedores 108.900
572 Bancos 108.900
A cierre de ejercicio se procede al cálculo de la variación de existencias. Se suponen unas ventas
de 500u y que a inicio del ejercicio existían 1.000u valoradas en 95.000. Así,
E.i Entradas Salidas E.f
Precio u. 95€ 1.000 500 500
Precio u. 93,5€ 1.000 1.000
Valor TOTAL 95.000 93.500 47.500 141.000
Contabilización:
Por las existencias iniciales:
Cuenta Descripción Cargo Abono
610 Variación de existencias de mercaderías 95.000
300 Mercaderías 95.000
Por las existencias finales:
Cuenta Descripción Cargo Abono
610 Variación de existencias de mercaderías 141.000
300 Mercaderías 141.000
Fiscalmente tanto la compra de la mercadería (600) como la variación de mercaderías (610) ten-
drán la consideración de gasto deducible en el ejercicio 20XX.
2.4. Instrumentos financieros. (NRV 9ª) Introducción
De acuerdo con la NRV 9ª del PGC, “un instrumento nanciero es un contrato que da lugar a un
activo nanciero en una empresa y, simultáneamente, a un pasivo nanciero o a un instrumento
de patrimonio en otra empresa”.
En todo instrumento financiero concurren tres características: Rentabilidad o coste, Riesgo y Li-
quidez. El primero supone el importe obtenido por la inversión o bien el coste de la financiación
obtenida. El Riesgo es la probabilidad de que no se cumpla lo esperado por el Instrumento fi-
nanciero, existiendo diferentes tipos de riesgos: el de crédito (riesgo de pérdida financiera si una
de las partes incumple sus obligaciones), el de liquidez (relativo a las dificultades de atender las
obligaciones de los pasivos financieros), el de mercado (por lo que supone la variación de precios
en el mercado), el de tipo de cambio (por la variación en el valor razonable o los flujos futuros de un
instrumento financiero de acuerdo con la variación en los tipos de cambio), el tipo de interés (por la
variación en el valor razonable o los flujos futuros de un instrumento financiero de acuerdo con la
variación en los tipos de interés de mercado), otros riesgos de precios (por la variación en el valor
razonable o los flujos futuros de un instrumento financiero de acuerdo con la variación en los pre-
cios de mercado, por ejemplo los instrumentos financieros cotizados en mercados organizados).
Existirán tres tipos de Instrumentos financieros; los Activos financieros, los Pasivos financieros y
los Instrumentos de Patrimonio.
2.4.1. Valoración de los activos financieros (NRV 9ª del PGC y Res. del
ICAC de 18/9/2013, por la que se dictan NRV e información a incluir en
la memoria de las cuentas anuales sobre el deterioro de valor de los
activos)
La NRV 9ª define a los Activos Financieros como “cualquier activo que sea: dinero en efectivo, un
instrumento de patrimonio de otra empresa, o suponga un derecho contractual a recibir efectivo
u otro activo nanciero, o a intercambiar activos o pasivos nancieros con terceros en condiciones
potencialmente favorables.” También tendrá la consideración de Activo financiero “todo contrato
que pueda ser o será, liquidado con los instrumentos de patrimonio propio de la empresa”.
Los activos financieros, a efectos de su valoración, se clasificarán en alguna de las siguientes
categorías:
1. Préstamos y partidas a cobrar.
2. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
3. Activos financieros mantenidos para negociar.
4. Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.

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