Impuesto sobre Sociedades
| Autor | Garrigues Abogados y Asesores Tributarios |
| Páginas | 14-14 |
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A la vista de esta regla general, se viene planteando si los balances a utilizar para el
cálculo de la referida diferencia son los balances individuales de las entidades
participadas o los balances consolidados. La Audiencia Nacional, en Sentencia de 9 de
junio de 2011, se decantó por la utilización de los balances consolidados.
Sin embargo, la DGT, con base en las Resoluciones del TEAC de 15 de marzo de 2007 y
3 de abril de 2008, concluye que el balance a considerar es el balance individual de la
sociedad participada y no el balance consolidado.
2.3 Impuesto sobre Sociedades.- Se mantiene la aplicación del “patent box” en entidades
que reciben los intangibles como consecuencia de operaciones acogidas al régimen
de neutralidad fiscal (Dirección General de Tributos. Consulta V1592-12, de 20 de
julio de 2012)
En el marco de un proceso de reorganización societaria, se pretende segregar, mediante
una escisión parcial, los activos, pasivos, derechos, obligaciones, know-how e intangibles
afectos a la actividad de I+D, así como los medios materiales y humanos vinculados a la
misma, en favor de una entidad de nueva creación.
Se plantea la posibilidad de que la entidad de nueva creación aplique la reducción del
artículo 23 del TRLIS (“patent box”) sobre los ingresos por la cesión de los intangibles
adquiridos en la escisión, aun cuando no fue esa entidad la que los creó.
La DGT señala que, como consecuencia del principio de subrogación, la entidad
adquirente de los activos creados por la entidad transmitente podrá subrogarse en el
derecho a aplicar la referida reducción, siempre que se cumplan los restantes requisitos
necesarios para su aplicación.
3. LEGISLACIÓN
3.1 Pagos Fraccionados: Modelos 202 y 222
El 29 de septiembre se publicó en el BOE la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre,
por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del
Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
(establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas
constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) y se modifica la Orden
EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los
pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación
fiscal.
Nos remitimos a nuestro boletín de novedades 7-2012 de octubre de 2012, cuyo link
adjuntamos, en el que se desarrollan las novedades introducidas con mayor detalle
(http://www.garrigues.com/es/Publicaciones/Novedades/Documents/Novedades-Fiscal-7-
2012.pdf).
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