Teoría general de la imposición
| Autor | María Luisa Fernández de Soto Blass |
| Cargo del Autor | Profesora de Economía del Sector Público, Hacienda Pública, Sistema Fiscal Español y Comparado, Fiscalidad de la Empresa, Economía Política de las Facultades de CC. Económicas y Empresariales y Derecho de la Universidad CEU San Pablo |
| Páginas | 107-124 |
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DEF. PRESUPUESTO – Plan Financiero del Sector Público.
DEF. INGRESOS PÚBLICOS – El Sector Público precisa obtener medios suficientes para cubrir los gastos originados para la provisión de los servicios a la comunidad los gastos originados para la provisión de los servicios a la comunidad.
NEWMARK : CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS.
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INGRESOS PROCEDENTES DE LA PROPIA ECONOMÍA PÚBLICA.
A) INGRESOS PROCEDENTES DE LA PROPIA ECONOMÍA PÚBLICA.
1) DE EMPRESAS PROPIAS: Empresas Públicas.
2) DE OTRAS CORPORACIONES PÚBLICAS: Transferencias de Hacienda Central, Autonómica Local
Autonómica, Local
B) INGRESOS PROCEDENTES DE UNA ECONOMÍA PÚBLICA EXTRANJERA.
1) PRESATCIONES UNILATERALES: Indemnizaciones o subsidios de guerra de Sector Público Extranjero.
2) PRESTACIONES BILATERALES: intereses por empréstitos de un Estado.
ALVAREZ F. Y OTROS(2007): Economía Pública, Ariel Economía, Barcelona, P 161
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INGRESOS PROCEDENTES DE LA ECONOMÍA PRIVADA.
1) INGRESOS PROCEDENTES DE UNA PARTICIPACIÓN INMEDIATA DE LOS ENTES PÚBLICOS EN LA
1) INGRESOS PROCEDENTES DE UNA PARTICIPACIÓN INMEDIATA DE LOS ENTES PÚBLICOS EN LA ECONOMÍA PRIVADA, SEGÚN EL PRINCIPIO DE CONTRAPRESTACIÓN.
1.1.- VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS DE EMPRESAS PÚBLICAS O ARRENDAMIENTO DE OBJETOS DE PATRIMONIO PÚBLICO DE PATRIMONIO PÚBLICO. Empresas Públicas, Museos, Bibliotecas.
1.2.- VARIACIONES EN EL PATRIMONIO PÚBLICO. Operaciones de crédito, enajenaciones patrimonio, donaciones y adquisiciones mortis causa particulares.
2) INGRESOS PROCEDENTES DE UNA PARTICIPACIÓN MEDIATA DE LOS ENTES PÚBLICOS EN LA ECONOMÍA PRIVADA, DE FORMA COACTIVA, SEGÚN EL PRINCIPIO DE SOBERANÍA FISCAL.
2.1.- TASAS.
2.2.- CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
2.3.- IMPUESTOS. 2 4 INGRESOS POR MEDIDAS DE POLÍTICA MONETARIA 2.4.- INGRESOS POR MEDIDAS DE POLÍTICA MONETARIA.
2.5.- MULTAS.
2.6.- DEUDA PÚBLICA..
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NEWMARK : CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS.
? LOS TRIBUTOS son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos (art 2 obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos (art. 2 LGT).
– Los tributos, se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:
? TASAS - son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten g p q , o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.
NEWMARK : CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES - son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
• IMPUESTOS - son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contrib ente contribuyente.
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CORONA.
NEWMARK: DEF. IMPUESTO: Obligación coactiva y sin contraprestación de efectuar una g y p transmisión de valores económicos (dinero, en general) a favor del Estado o de otros entes públicos con facultades delegadas de aquél por un sujeto económico y según las normas jurídicas generales, siendo normalmente fijadas las condiciones de esta prestación de modo autoritario (unilateral) por el acreedor de la misma autoritario (unilateral) por el acreedor de la misma.
CARACTERÍSTICAS:
1 OBJETO MATERIAL TRANSMISIÓN VALORES MONETARIOS O EN ESPECIE 1.- OBJETO MATERIAL: TRANSMISIÓN VALORES MONETARIOS O EN ESPECIE
2.- SUJETO ACTIVO: SECTOR PÚBLICO
3.- SUJETO PASIVO : PERSONA FÍSICA O JURÍDICA, ENTE PRIVADO O PÚBLICO.
4 CAUSA: RESPLADO NORMATIVO
4.- CAUSA: RESPLADO NORMATIVO.
5.- FINES: TRANSMISIÓN DE VALORES ECONÓMICOS DEL SUJETO PASIVO AL ACTIVO.
6.- FORMA: COACTIVIDAD, OBLIGATORIEDAD Y AUSENCIA DE CONTRAPRESTACIÓN. 7 - POTESTAD TRIBUTARIA: ADMINISTRACIÓN CENTRAL AUTONÓMICA Y LOCAL
7. POTESTAD TRIBUTARIA: ADMINISTRACIÓN CENTRAL, AUTONÓMICA Y LOCAL.
ALVAREZ F. Y OTROS (2007): Economía Pública, Ariel Economía, Barcelona. Pag. 163.
ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE UN IMPUESTO. ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DE UN IMPUESTO.
BASE IMPONIBLE HECHO IMPONIBLE (sujeción, no sujeción, exención)
Reducciones
___________________________
S Q
= BASE LIQUIDABLE
x Tipo o escala de gravamen ___________________________
= CUOTA ÍNTEGRA
Bonificaciones __________________________
= CUOTA BONIFICADA
- Deducciones __________________________
= CUOTA LÍQUIDA
- Pagos a cuenta __________________________
CUOTA DIFERENCIAL = CUOTA DIFERENCIAL.
+ Intereses de demora
+ Recargos
+ Sanciones ____________________________
= DEUDA TRIBUTARIA
FERNÁNDEZ DE SOTO M. L (2012):
Guía Fiscal . Teoría, Práctica, Fórmulas y Esquemas del Sistema Tributario Español. Dykinson, Madrid. Pag. 20.
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ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE UN IMPUESTO.
RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA.- conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos (art. 17 LGT).
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PRINCIPALES Y ACCESORIAS.- La obligación tributaria principal tiene por objeto el pago de la cuota tributaria (Art. 19 LGT).y las obligaciones tributarias accesorias, el deber de satisfacer interés de demora, los recargos de declaración extemporánea y los recargos del período ejecutivo, así como otras que imponga la ley (art. 25 LGT).
HECHO IMPONIBLE.- presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal (art. 20 LGT).
SUJECIÓN. -Se produce el hecho imponible., por lo que se genera la obligación tributaria en dicho impuesto.
NO SUJECIÓN. -No se produce el hecho imponible. Por lo tanto, no se genera la obligación tributaria en dicho impuesto.
p
DEVENGO .- M omento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal (art. 21 LGT).
EXIGIBILIDAD.- Se produce el hecho imponible pero la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria p p p y p g principal por razones subjetivas (individuos o entidades) u objetivas (política económica o social)(art. 22 LGT)
FERNÁNDEZ DE SOTO M. L (2012): Guía Fiscal . Teoría, Práctica, Fórmulas y Esquemas del Sistema Tributario Español. Dykinson, Madrid. Pag...
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