En favor de la indispensable claridad y rigor en la reacción frente a la elusión fiscal (Al hilo de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión)

Autor:Carlos Palao Taboada
Cargo:Catedrático emérito de Derecho Financiero y Tributario. Consejero de Montero-Aramburu
Páginas:23-71
RESUMEN

Es notorio que la jurisprudencia en materia de elusión fiscal es conceptualmente confusa e incoherente y que este estado de cosas perjudica seriamente la seguridad jurídica en esta delicada materia. Utilizando en gran medida las exposiciones de esa jurisprudencia publicadas en 2018 por Abelardo Delgado Pacheco y Florián García Berro, y en diálogo con estos autores, el presente artículo examina crí... (ver resumen completo)

 
EXTRACTO GRATUITO
Nueva Fiscalidad 23
Estudios
En favor de la indispensable claridad y rigor
en la reacción frente a la elusión fiscal
(Al hilo de dos recientes obras sobre
la jurisprudencia española sobre la elusión)
Carlos Palao Taboada
Catedrático emérito de Derecho Financiero y Tributario
Consejero de Montero-Aramburu
Fecha de recepción: 28-05-2020
Fecha de aceptación: 08-06-2020
RESUMEN:
Es notorio que la jurisprudencia en materia de elusión fiscal es conceptualmente confusa
e incoherente y que este estado de cosas perjudica seriamente la seguridad jurídica en
esta delicada materia. Utilizando en gran medida las exposiciones de esa jurisprudencia
publicadas en 2018 por Abelardo Delgado Pacheco y Florián García Berro, y en diálogo
con estos autores, el presente artículo examina críticamente la mencionada jurisprudencia
poniendo de manifiesto las causas de su confusión y sugiriendo posibles remedios. En
alguna medida este trabajo es también una revisión de la teoría jurídica de la elusión fiscal.
Palabras clave: elusión fiscal, fraude a la ley, simulación, norma general antielusión
ABSTRACT:
It is well-known that case law concerning tax avoidance is conceptually confuse and
incoherent and that such state of things seriously impairs legal certainty in this delicate
matter. Availing himself of the expositions of such case law published in 2018 by Abelardo
Delgado Pacheco and Florián García Berro and in a dialogue with these authors, the
present article examines critically the mentioned case law, thereby showing the causes
of its confusion and suggesting possible remedies. To a certain extent this article is also a
review of the legal theory of tax avoidance.
Key words: tax avoidance, fraus legis, simulation, general antiavoidance rule
Estudios

de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión)

Nueva Fiscalidad
24
SUMARIO: 1. Introducción. 2. Sentencias que utilizan figuras no establecidas en la ley. 3. Sentencias
que afirman que es indiferente la utilización de una u otra figura para enjuiciar supuestos
de elusión fiscal (en sentido amplio). 4. Sentencias en las que la ilicitud de las operaciones
enjuiciadas se funda en argumentos carentes de base legal o de naturaleza moral.
5. Sentencias en las que la decisión se basa en la aplicación de una norma de la LGT:
el problema del deslinde entre las distintas figuras. 5.1. Consideraciones preliminares.
5.2. La calificación de los hechos imponibles. 5.3. El fraude a la ley, el conflicto en la
aplicación de la norma tributaria y la simulación. 5.3.1. El fraude a la ley. 5.3.2. El fraude
a la ley y el conflicto en la aplicación de la norma tributaria. 5.3.3. El problema de la
distinción entre el fraude a la ley y la simulación. 5.3.3.1. Consideraciones preliminares.
5.3.3.2. La distinción en la jurisprudencia tributaria: la teoría de la simulación en la causa.
5.3.3.3. La existencia de culpabilidad derivada de la simulación. 6. La teoría de las tres
normas generales antielusión y la propuesta de unificación. 7. Propuestas para salir de la
confusión reinante. 8. Conclusiones.
1. INTRODUCCIÓN


Las normas generales antielusión en la juris-
prudencia tributaria española y europea Elusión tribu-
taria y cláusulas antiabuso en la jurisprudencia del Tribunal Supremo 2

 







 



  


 
 

   Las normas antielusión en la jurisprudencia
tributaria española



 
Estudios

de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión)

Nueva Fiscalidad 25








  

  
   
  
   


  

 

 
    
 
  
    
   


   
     






  
    
  


 Bulletin for International Taxation


Para continuar leyendo

SOLICITA TU PRUEBA