Enunciado del caso práctico

Páginas:343-346
 
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© AMADO COn sultOres el Cierre FisC Al y COntAble Del e jerCiCiO 2015
343
Capítulo 5
Caso práctico del Cierre contable-
fiscal 2015
5.1. Enunciado del caso práctico
Shopping & Gifts, SL es una sociedad dedicada a la comercialización y distribución al por mayor
de complementos y artículos de regalo con domicilio en Sabadell.
De la revisión de la contabilidad previa al cierre y elaboración el Impuesto sobre Sociedades se
han detectado las situaciones siguientes de las que se debe determinar si procede algún ajuste:
1. La sociedad dispone de una cartera de negociación formada por acciones cotizadas de Tele-
fónica y que tiene clasificadas como activos financieros mantenidos para negociar. La pérdida
experimentada por la cartera durante el ejercicio ha sido de 85.000 euros. También tiene una
pequeña participación en otra sociedad no cotizada cuyo objeto social es la impresión y se-
rigrafiado de objetos de regalo y que, al propio tiempo, también es proveedor de la sociedad
estudiada. Las pérdidas del ejercicio correspondientes a esta participación han sido de 7.000
euros. Dichas pérdidas se hayan incluidas como tales en el resultado contable. La empresa
tiene clasificados estos últimos títulos en la categoría de “Al coste” por tratarse de una ERD
que aplica el PGC de PYMES en el que no se contempla la categoría de “Mantenidas para la
venta”. Deberemos determinar el tratamiento fiscal de las pérdidas por deterioro de carteras
de acuerdo con la nueva LIS.
2. El importe de las subvenciones de capital incorporadas al resultado contable del ejercicio
incluye 500.000 € correspondientes a una subvención para compra de maquinaria que le
fue concedida a la sociedad; dicha maquinaria se ha adquirido pero aun no ha entrado en
funcionamiento.
3. La cuenta de gastos excepcionales está compuesta por las siguientes partidas:
a) 15.000 € recargo de apremio por presentación fuera de plazo de diferentes tributos.
b) 3.000 € intereses correspondientes al punto a) anterior.
c) 16.000 € pérdidas causadas por un siniestro producido en almacén.
4. Dentro de los servicios de profesionales independientes figuran 150.000 € correspondientes
a servicios prestados por un socio.
5. Se encuentran registrados 12.000 € del renting de un vehículo utilizado por el director general,
debiéndose determinar si es gasto deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades (IS).
6. Durante el ejercicio se ha comprado maquinaria para marcaje y envasado de productos sus-
ceptible de ser amortizada, fiscalmente, por el método degresivo. Su valor es de 100.000,00
€ y se le considera una vida útil de 10 años. Suponiendo que la inversión ha estado en fun-
cionamiento durante todo el ejercicio y que contablemente se ha decidido amortizar por el
método lineal o de cuota constante tendremos que calcular el importe a imputar como gasto
fiscal en este ejercicio.

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