Ejemplo recapitulativo
| Autor | Eduardo Berché Moreno |
| Cargo del Autor | Catedrático de Derecho Financiero y Tributario, Facultad de Derecho de ESADE-URL |
| Páginas | 224-226 |
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EJEMPLO Nº 22
Enunciado: Durante el ejercicio 20X0, el trabajador ha percibido las siguientes rentas del trabajo de la empresa Tornado, S.L.
· Salario por importe íntegro de 80.000 euros. Dicho salario fue percibido por el Sr. Agapito con ocasión del desempeño de sus funciones como director de marketing de la empresa Tornado, S.L. Se sabe que la sociedad le ha practicado una retención del 24% sobre las cantidades satisfechas.
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· Asimismo, durante el presente ejercicio 20X0 el Sr. Agapito se desplazó a la entidad filial de Tornado, S.L. En Francia, durante un total de 150 días, a los efectos de formar al personal de la misma en marketing, con el objetivo de que dicha sociedad pueda incrementar su volumen de ventas que hasta el momento venían siendo muy reducidas. Con ocasión a dichos desplazamientos Tornado, S.L. Facturó a la entidad francesa por los servicios prestados por el trabajador durante el ejercicio 20X0.
Se sabe que España y Francia han firmado un convenio de doble imposición que incluye una cláusula de intercambio de información.
· La sociedad Tornado, S.L. Le ha cedido el uso de un vehículo, un Golf, respecto al que la Sociedad tiene contratado un renting. El valor del vehículo es de 50.000 euros. Además, sabemos que su empresa le deja utilizar un Golf, tanto los días laborales (que usa exclusivamente para fines laborables) como los fines de semana El tipo de retención aplicable a dichas rentas es del 24% y la sociedad no ha repercutido el ingreso a cuenta al trabajador.
· El Sr. Agapito ha percibido también durante el ejercicio 20X0 un premio de permanencia de 5.000 euros, pues ha alcanzado los 10 años trabajando para la empresa. Dicho premio de permanencia estaba estipulado en el contrato que en su día firmó el Sr. Agapito cuando entró a trabajar en la empresa.
· Se sabe también que las cotizaciones a la Seguridad Social ascendieron durante el ejercicio 20X0 a 9.600 euros.
· A su vez, el Sr. Agapito, licenciado en economía, satisface anualmente 450 euros en el colegio de economistas, aunque no necesita su colegiación para ejercer le parece un gasto imprescindible por todos los contactos que le puede conllevar la asistencia a actos organizados por el propio Colegio de Economistas.
Se solicita el cálculo del rendimiento neto del trabajo a efectos de preparar la declaración del IRPF correspondiente el ejercicio 20X0 del Sr. Agapito.
Resolución:
(+) Sueldo: 47.123 (1)
(+) Retribución en especie (uso...
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