Digitalización económica y nuevas formas de obtención de riqueza: la búsqueda de soluciones para su tributación efectiva

Autor:Antonia Jabalera Rodríguez
Cargo:Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Granada
Páginas:135-180
RESUMEN

Con la progresiva e imparable implementación y consolidación de las tecnologías emergentes asociadas a la denominada 4ª Revolución Industrial, como la robótica avanzada e inteligencia artificial, la programación y almacenamiento de datos en la nube, el procesamiento de datos masivos (big data) y la interconexión masiva de sistemas y dispositivos electrónicos (IoT), se ha reabierto nuevamente el... (ver resumen completo)

 
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Estudios
Digitalización económica
y nuevas formas de obtención de riqueza:
la búsqueda de soluciones para su tributación
efectiva
Antonia Jabalera Rodríguez
Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Granada
Fecha de recepción: 27-05-2020
Fecha de aceptación: 15-06-2020
RESUMEN:
Con la progresiva e imparable implementación y consolidación de las tecnologías
emergentes asociadas a la denominada 4ª Revolución Industrial, como la robótica
avanzada e inteligencia artificial, la programación y almacenamiento de datos en la nube,
el procesamiento de datos masivos (big data) y la interconexión masiva de sistemas y
dispositivos electrónicos (IoT), se ha reabierto nuevamente el debate acerca de las
formas de obtención de riqueza en el entorno digital y su tributación efectiva. En el plano
internacional, europeo y doméstico se están realizando significativos esfuerzos por
encontrar soluciones fiscales que posibiliten, ya sea mediante la redefinición de los criterios
de conexión y reglas de atribución de beneficios, o en su caso, mediante la creación de
impuestos específicos, un reparto más justo y equitativo de los ingresos fiscales a nivel
global. En este trabajo vamos a examinar las propuestas que están siendo actualmente
objeto de debate, atendiendo, en primer lugar, a aquéllas que centran su interés en la
operativa de las grandes empresas tecnológicas o ampliamente digitalizadas, y en
concreto, en los modelos de negocio digitales en los que la contribución de los usuarios es
especialmente significativa; en segundo lugar, las que centran su atención en la principal
materia prima de la economía digital, los datos y su posible consideración como objeto
imponible; y, por último, en aquellas propuestas que giran en torno a una tecnología
específica, como es la robótica avanzada. Prestaremos especial atención a las iniciativas
que están siendo objeto de reflexión y análisis en el seno de la OCDE y UE, sin perjuicio
de mencionar algunas medidas concretas adoptadas unilateralmente por determinados
Estados.
Palabras clave: Fiscalidad de la Economía Digital, Riqueza digital, Impuesto sobre
Determinados Servicios Digitales, Impuesto sobre los Datos, Impuesto sobre
los Robots.
Estudios
Digitalización económica y nuevas formas de obtención de riqueza:
la búsqueda de soluciones para su tributación efectiva
(Antonia Jabalera Rodríguez)
Nueva Fiscalidad
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ABSTRACT:
The progressive and unstoppable implementation and consolidation of the technologies
of the 4th Industrial Revolution, such as robotics and artificial intelligence, big data, cloud
computing, and Internet of Things, has reopened the debate about the ways of obtaining
wealth in a digitalized and global world and its effective taxation. At the international,
European and domestic levels, institutions and governments are making significant efforts
to find fiscal solutions that allow a more fair and equitable distribution of tax revenues
globally. These solutions mainly consist of the redefinition of the nexus criteria and the rules
of attribution of benefits, or the creation of new specific taxes. In this paper we are going
to examine the proposals that are being debated. In the first place, we will analyze those
proposals that focus their attention on the operation of technological multinationals or
digitized companies, and specially, on digital business models in which the contribution of
users is especially significant. Second, we analyze those proposals that focus their attention
on the main raw material of the digital economy, data and its possible consideration
as a taxable object. Finally, we examine those proposals that revolve around a specific
technology, such as advanced robotics, and the possible creation of a tax on the use of
robots in the processes of production and distribution of goods and services. We pay
special attention to the proposals presented by the OECD and the EU on these issues, and
we mention the specific regulatory provisions adopted unilaterally by some States.
Key words: Digital Economy Taxation, Digital wealth, Digital services tax, Data tax,
Robot tax.
SUMARIO: 1. Introducción. 2. Creacion de valor en la era digital y el gravamen de la riqueza generada
por las aportaciones de los usuarios en la red. 2.1. La creación de valor en la era digital
y las aportaciones de los usuarios en el epicentro del debate internacional y europeo.
2.2. Las principales propuestas de la OCDE ante los desafíos de la Economía digital.
Hacia la creación de un nuevo nexo y criterios de atribución para “los grandes
negocios orientados al consumidor”. 2.2.1. Antecedentes. 2.2.2. En búsqueda de una
solución estructural a nivel internacional para 2020. Análisis de las últimas propuestas
presentadas. 2.3. La posición de la UE ante los desafíos fiscales de la economía digital. El
intento frustrado de crear un Impuesto europeo sobre determinados servicios digitales.
2.3.1. La integración de la fiscalidad de la economía digital en el marco internacional
del Impuesto sobre Sociedades. 2.3.2. El Impuesto europeo sobre determinados servicios
digitales y otras medidas similares unilaterales. 3. La riqueza vinculada a la economía de
los datos y su tributación efectiva 3.1. El auge de la economía de datos y su problemática
fiscal. Aspectos generales. 3.2. Los datos como posible materia imponible: algunas
propuestas en relación al Data Tax. 4. La riqueza conectada con los avances en robótica
e inteligencia artificial y sus implicaciones en materia fiscal. La creación de un impuesto
sobre los robots. 5. Reflexión final. Bibliografía.
1. INTRODUCCIÓN
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Digitalización económica y nuevas formas de obtención de riqueza:
la búsqueda de soluciones para su tributación efectiva
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