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El control tributario de las criptomonedas: Calificación jurídica, localización geográfica y pseudoanonimato

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AutorJosé Francisco Sedeño López
CargoInvestigador en formación de Derecho Financiero y Tributario, Universidad de Málaga
Páginas207-233
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Estudios
El control tributario de las criptomonedas:
Calificación jurídica, localización geográfica
y pseudoanonimato
José Francisco Sedeño López
Investigador en formación de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Málaga
Fecha de recepción: 19-12-2019
Fecha de aceptación: 13-01-2020
RESUMEN:
Las criptomonedas, basadas en la tecnología blockchain, han irrumpido en nuestra
sociedad revolucionando el orden social y económico establecido. Ahora bien, esta
disrupción plantea problemas jurídicos como consecuencia de la falta de una regulación
expresa. A nivel jurídico- tributario, y al margen de las dudas planteadas sobre la tributación
de las operaciones con criptomonedas, surgen diferentes cuestiones problemáticas
relacionadas con su calificación jurídica, la localización geográfica y el pseudoanonimato.
El presente trabajo tiene como objetivo principal realizar un análisis de dichos desafíos,
desde la perspectiva del control tributario. De la misma forma, se analizarán la Directiva
2018/843 y el Anteproyecto de Ley de octubre de 2018, ya que son estas las únicas
disposiciones que se refieren de forma expresa a las monedas virtuales.
Palabras claves: criptomoneda, monedas virtuales, bitcoin, localización, monedero
electrónico, control tributario
ABSTRACT:
Criptocurrencies, based on blockchain technology have broken into our society, revolutionizing
the stablished social and economic order: however, this disruption poses legal questions as
a resulto f the lack of specific regulation. From a legal- tax point of view and, despite doubts
about the taxation of cryptocurreny operations, the are different problems: legal qualification,
geographical location and anonymity. The main objective of this work is to analyze these
challengues from the perspective of tax control. Moreover, Directive 2018/843 and the october
2018 draft law will be analyzed, since they are the only provisions referred to virtual currencies.
KEY WORDS: criptocurrencies, virtual currencies, bitcon, location, e- wallet, tax control.
Estudios
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SUMARIO: 1. Introducción: del trueque al bitcoin. 2. Consideraciones previas: la cadena de bloques.
3.- Mundo virtual, problemas reales: 3.1. La calificación jurídico-tributaria del bitcoin.
3.2. Problemas de localización. Los monederos electrónicos: 3.2.1. La doctrina de la
DGT en la consulta vinculante V1069-19. 3.2.2. El modelo 720 y las criptomonedas.
3.2.3. Las criptomonedas en el impuesto sobre el patrimonio 3.3. El pseudoanonimato de
las criptomonedas. 4. La directiva (UE) 2018/843 y el anteproyecto de ley de octubre de
2018. 5. Conclusiones.
1. INTRODUCCIÓN: DEL TRUEQUE AL BITCOIN
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