Compraventas: Agencias de viajes

RESUMEN

Resolución ICAC / Ley 20-01-1997 ; 37/1992 art. -----, 141 a 147

 
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Pregunta

Se trata de una Agencia de Viajes que recibe facturas de las compañías aéreas y emite facturas a sus clientes.

Según entendemos, la normativa sectorial indica que, tanto las facturas recibidas como las emitidas no se lleven ni al grupo 6 ni al grupo 7.

Solamente la comisión que concede la compañía aérea debe tratarse en el grupo 7.

Sin embargo, sí que existen proveedor y cliente.

¿Cuáles serían las cuentas a utilizar que sustituyen a los grupos 6 y 7?

Respuesta

En nuestra opinión, no existe normativa alguna que indique, específicamente, que las facturas expedidas y las recibidas no deban contabilizarse en los grupos 7 y 6 respectivamente. Lo que existe, entendemos, es la epigrafíada Resolución del ICAC, que es la norma que, en materia contable, regula la contabilización de los regímenes especiales del IVA y del IGIC. Según dicha norma, el IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios afectas a operaciones sujetas a dicho régimen especial, supondrán un mayor importe de dichos bienes y servicios.

Paralelamente, el IVA repercutido se registrará conjuntamente con el importe de los ingresos. En el momento de formular las cuentas anuales, al efecto de que los ingresos figuren netos de impuestos en la cuenta de pérdidas y ganancias, se calculará el impuesto a ingresar de acuerdo con los Artículos 145 y 146 de la LIVA, ajustándose la diferencia contra la cuenta 4770 "IVA Repercutido.

Los apuntes contables serán los que detallaremos a continuación mediante un ejemplo numérico:

Importe de las facturas recibidas de las compañías aéreas o de cualquier otro servicio sujeto al régimen especial: 10.000, más el 16% de IVA;

Importe facturado a los clientes por dichos conceptos: 13.920 IVA incluido.

Por las adquisiciones:

11.600 (6) Compras y gastos

(40/41) Proveedores/Acreedores diversos 11.600

Por la facturación a clientes:

13.920 (43) Clientes

(705) Prestaciones de servicios 13.920

Para ajustar el IVA repercutido: [(13.920 - 11.600): 1,16] x 0,16 = 320

320 (705) Prestación de servicios

(4770) H. P. IVA Repercutido 320

Esta sería, en nuestra opinión, la...

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