Base imponible

Autor:Carlos Marín Lama
Cargo del Autor:Abogado. Profesor, Universidad de Barcelona
Páginas:175-178
RESUMEN

Entregas de bienes y prestaciones de servicios. IVA / Base imponible / Entregas de bienes y prestaciones de servicios / Alquiler de local / Fianza. IVA / Base imponible / Entregas de bienes y prestaciones de servicios / Arrendamientos de inmuebles. IVA / Base imponible / Entregas de bienes y prestaciones de servicios / Alquiler de almacén.

 
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Entregas de bienes y prestaciones de servicios

Consultas a Planificación Jurídica 10 de marzo de 2009

IVA / Base imponible / Entregas de bienes y prestaciones de servicios / Alquiler de local / Fianza

CUESTIÓN PLANTEADA

Una sociedad emite facturas por alquiler de local de negocio a otra. En la primera factura, además de la renta a pagar, incluye la fianza a depositar posteriormente en el Incasol. Page 176

A la hora de confeccionar el modelo 347 "operaciones con terceros", ¿ha de incluir la fianza en la suma total de operaciones realizadas con su inquilino?

RESPUESTA

Según consultas de la DGT (600-01) y sentencias del TEAC (de 27-09-06), las fianzas forman parte de la base imponible.

En el supuesto planteado, la fianza formaría parte de la contraprestación del arrendamiento.

Entendemos que en la medida en que la fianza del arrendamiento forma parte de la base imponible, debe incluirse en el modelo 347.

CONCLUSIÓN

Debe incluirse en el modelo 347 la fianza, en la medida en que forma parte de la base imponible.

En el Modelo 347 se recogerá el importe total de la contraprestación: alquiler + fianza.

Normativa aplicada

Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido; art. 78

Consultas a Planificación Jurídica 11 de noviembre de 2008

IVA / Base imponible / Entregas de bienes y prestaciones de servicios / Arrendamientos de inmuebles

CUESTIÓN PLANTEADA

Una persona tiene alquilado un local dónde hay una tienda. El recibo de alquiler va con IVA y la retención del IRPF. Ahora que el propietario ha pagado los impuestos sobre este local, tenemos la duda de como los debe repercutir al vendedor.

1) ¿Qué impuestos y tasas puede cobrarle (IBI, tasas basuras, etc.)?

2) ¿Cómo se debería hacer, con un recibo aparte, dentro del recibo del mes en que se quiera cobrar o se debería prorratear?

3) ¿Iría con IVA e IRPF?

4) ¿Estos impuestos por el propietario son ingresos de alquiler de cara a su renta?

RESPUESTA

1) La retención a practicar por el IRPF al tipo del 18% no opera solamente sobre el concepto renta, sino también sobre todos los gastos que el arrendador repercute al...

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