Activos financieros: Enajenaciones

RESUMEN

Real Decreto / Ley 1643/1990 ; 43/1995 art. 3ª y 5ª parte

 
EXTRACTO GRATUITO

Pregunta

Una nave industrial se venderÌa en 300.000 Euros, la antig¸edad de la misma es de 11 aÒos. Su coste fue de 50.000 Euros y se ha amortizado 11.000 Euros.

øQuÈ asientos contables habrÌa que hacer, y quÈ repercusiÛn tendrÌa en el Impuesto de Sociedades?

Respuesta

En primer lugar hemos de realizar algunas puntualizaciones. Suponemos que no se ha producido reinversiÛn y, por tanto, no existe, a efectos fiscales, deducciÛn de la cuota por dicho motivo. Por otra parte no disponemos de informaciÛn para el c·lculo del coeficiente K aplicable para el tratamiento fiscal de las plusvalÌas procedentes de la enajenaciÛn de activos fijos de car·cter inmobiliario. Finalmente, al calcular las amortizaciones actualizadas hemos considerados los datos de la propia empresa, sin tener en cuenta la posible amortizaciÛn que pudiera proceder por los dÌas de utilizaciÛn del presente ejercicio. En cualquier caso el coeficiente serÌa 1 y, por tanto, el rec·lculo que planteamos serÌa f·cil.

Los c·lculos en cuestiÛn serÌan, aplicando la tabla de coeficientes de correcciÛn monetaria aplicables a este tipo de operaciones:

Asiento contable:

348.000,00(57) Tesoreria i/o

(25/54) CrÈditos l. o c. Plazo

enajenaciÛn inmovilizado

11.000,00(28) Amort.Acumulada Construcciones

(22) Construcciones 50.000,00

(47) H.P. IVA Repercutido 48.000,00

(77) Beneficios proc. Inm. Mat. 261.000,00

359.000,00 359.000,00

RepercusiÛn fiscal:

AplicaciÛn de coeficientes:

precio de adquisiciÛn (1993): 50.000,00 1,2401 62.005,00

Amortizaciones: 1993 -1.000,00 1,2401 -1.240,10

1994 -1.000,00 1,2176 -1.217,60

1995 -1.000,00 1,1689 -1.168,90

1996 -1.000,00 1,1133 -1.113,30

1997 -1.000,00 1,0883 -1.088,30

1998 -1.000,00 1,0743 -1.074,30

1999 -1.000,00 1,0668...

Para continuar leyendo

SOLICITA TU PRUEBA