• Nueva Fiscalidad

Editorial:
Dykinson
Fecha publicación:
2008-05-26
ISBN:
1696-0173

Últimos documentos

  • Recurso por incumplimiento
  • En favor de la indispensable claridad y rigor en la reacción frente a la elusión fiscal (Al hilo de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión)

    Es notorio que la jurisprudencia en materia de elusión fiscal es conceptualmente confusa e incoherente y que este estado de cosas perjudica seriamente la seguridad jurídica en esta delicada materia. Utilizando en gran medida las exposiciones de esa jurisprudencia publicadas en 2018 por Abelardo Delgado Pacheco y Florián García Berro, y en diálogo con estos autores, el presente artículo examina críticamente la mencionada jurisprudencia poniendo de manifiesto las causas de su confusión y sugiriendo posibles remedios. En alguna medida este trabajo es también una revisión de la teoría jurídica de la elusión fiscal. Palabras clave: elusión fiscal, fraude a la ley, simulación, norma general antielusión

  • Los efectos variables de las declaraciones de inconstitucionalidad de las normas tributarias y la imprevisibilidad de sus consecuencias

    La declaración de inconstitucionalidad de una norma tributaria plantea muchos problemas en la práctica. Esta cuestión ha vuelto a cobrar relevancia con la reciente STC 78/2020, de 1 de julio, que estima la cuestión de inconstitucionalidad núm. 1021-2019 (pagos fraccionados en el Impuesto sobre Sociedades). Pero no se trata de una cuestión nueva. Los efectos de las sentencias del Tribunal Constitucional se regulan expresamente en la Ley Orgánica del Tribunal Constitucional, y también se delimitan en las sentencias que declaran la inconstitucionalidad de la norma impugnada. Sin embargo, la aparente claridad de las normas que regulan los efectos de las sentencias del Tribunal Constitucional contrasta con la conflictividad que se viene suscitando en la práctica, pues se siguen planteando problemas interpretativos. Estos problemas con frecuencia derivan de una incorrecta interpretación de lo que supone la inconstitucionalidad de la ley. En otros casos, traen causa de la dificultad inherente a despojar efectivamente de efectos a una norma. En estas líneas se pretende poner sobre la mesa los principales equívocos que, en mi opinión, se siguen produciendo, así como delimitar las causas que han dado lugar a los mismos. Palabras clave: sistema tributario, inconstitucionalidad, revisión de actos firmes

  • Régimen sancionador por el incumplimiento de la relación electrónica obligatoria con la administración tributaria

    La nueva legislación administrativa básica consagra el principio de preferencia del medio electrónico en las relaciones del ciudadano con la Administración, a la vez que amplía considerablemente el número de supuestos en los que los sujetos deben utilizar obligatoriamente la vía electrónica para dicha relación. En el ámbito tributario, destacan las declaraciones electrónicas obligatorias, las notificaciones electrónicas obligatorias y, recientemente, el Suministro Inmediato de Información, que es obligatorio para un buen número de contribuyentes. La obligatoriedad de la utilización del medio electrónico en la relación con la Administración tributaria se ha visto reforzada con la tipificación en la Ley General Tributaria de determinadas infracciones tributarias que sancionan el incumplimiento de esta obligación formal. Palabras clave: Impuestos, infracciones, sanciones, declaraciones electrónicas, notificaciones electrónicas, suministro inmediato de información

  • Digitalización económica y nuevas formas de obtención de riqueza: la búsqueda de soluciones para su tributación efectiva

    Con la progresiva e imparable implementación y consolidación de las tecnologías emergentes asociadas a la denominada 4ª Revolución Industrial, como la robótica avanzada e inteligencia artificial, la programación y almacenamiento de datos en la nube, el procesamiento de datos masivos (big data) y la interconexión masiva de sistemas y dispositivos electrónicos (IoT), se ha reabierto nuevamente el debate acerca de las formas de obtención de riqueza en el entorno digital y su tributación efectiva. En el plano internacional, europeo y doméstico se están realizando significativos esfuerzos por encontrar soluciones fiscales que posibiliten, ya sea mediante la redefinición de los criterios de conexión y reglas de atribución de beneficios, o en su caso, mediante la creación de impuestos específicos, un reparto más justo y equitativo de los ingresos fiscales a nivel global. En este trabajo vamos a examinar las propuestas que están siendo actualmente objeto de debate, atendiendo, en primer lugar, a aquéllas que centran su interés en la operativa de las grandes empresas tecnológicas o ampliamente digitalizadas, y en concreto, en los modelos de negocio digitales en los que la contribución de los usuarios es especialmente significativa; en segundo lugar, las que centran su atención en la principal materia prima de la economía digital, los datos y su posible consideración como objeto imponible; y, por último, en aquellas propuestas que giran en torno a una tecnología específica, como es la robótica avanzada. Prestaremos especial atención a las iniciativas que están siendo objeto de reflexión y análisis en el seno de la OCDE y UE, sin perjuicio de mencionar algunas medidas concretas adoptadas unilateralmente por determinados Estados. Palabras clave: Fiscalidad de la Economía Digital, Riqueza digital, Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, Impuesto sobre los Datos, Impuesto sobre los Robots.

  • La naturaleza jurídica del Impuesto al dióxido de carbono en Argentina y su comparación con el Impuesto a los combustibles líquidos

    Al igual que el resto de la comunidad internacional, la República Argentina tampoco está exenta de las consecuencias derivadas del cambio climático y de la necesidad de dictar medidas jurídicas para afrontarlas y reconducirlas, entre las cuales se encuentran los impuestos ambientales. Esta situación, junto a su afán por ingresar a la OCDE, motivó a que el Congreso de la Nación hace poco más de dos años haya dictado un impuesto que grava ciertos combustibles que emiten dióxido de carbono a la atmósfera. En virtud de ello, este artículo pretende determinar la naturaleza jurídica del Impuesto al Dióxido de Carbono en Argentina, considerando su proceso de liquidación (recientemente modificado) y el destino de su recaudación, para desentrañar cuál es su vinculación con el medio ambiente. Esta tarea también comprende un análisis comparativo con el Impuesto a los Combustibles Líquidos. Palabras clave: intervencionismo, tributo ambiental, dióxido de carbono, cambio climático, combustibles

  • La controvertida delimitación del concepto de armonización impositiva externa

    El presente análisis tiene como objeto la delimitación de fronteras en un concepto tan difuso como es el de «armonización tributaria». Se realiza dicho estudio a la luz del Derecho Originario de la Unión Europea y con una disección de las trabas terminológicas que conlleva la traducción de los Tratados y su integración en los distintos ordenamientos de los estados miembros. El trabajo finaliza acuñando y revisando las distintas definiciones doctrinales y ensayando una definición de «armoniación impositiva» propia, ajustada a los caracteres que se desgranan de las normas comunitarias. Palabras clave: Armonización impositiva, Unión Europea, Tratados.

  • Las uniones de hecho en el ISD. A propósito de la STSJ de Madrid de 26 de noviembre de 2019

    Las parejas o uniones de hecho son situaciones de hecho que existen más allá de la normativa, pero a la que ésta ha querido reconocer ciertos derechos o beneficios en aras de la seguridad jurídica. En este sentido, son las Comunidades Autónomas las que han venido dando cobertura jurídica a las mismas y han establecido registros para la inscripción de las parejas, bien con carácter declarativo o bien con carácter constitutivo. El carácter concreto que se les confiera a estas inscripciones registrales tiene su consecuencia en los diferentes ámbitos, incluido el tributario. El presente trabajo analiza, a partir de la STSJ de Madrid de 26 de noviembre de 2019 y otra jurisprudencia reciente, si la inscripción registral es un requisito para entender que existe una pareja de hecho y que, por tanto, se les atribuya un trato equiparable al de los cónyuges en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Palabras clave: ISD; beneficios fiscales; unión de hecho; inscripción registral.

  • Impuestos sobre servicios digitales: el TJUE convalida el impuesto húngaro. Análisis de la sentencia de 3 de marzo de 2020

    El TJUE en su Sentencia de 3 de marzo de 2020 ha determinado la adecuación comunitaria del Impuesto húngaro sobre el volumen de negocios de los operadores de telecomunicaciones, respaldando su carácter indirecto, a pesar de haber serias dudas sobre su regulación que hacen intuir que es, más bien, un tributo directo. Su equivalencia conceptual y teleológica con el proyecto de Impuesto Sobre Servicios Digitales (propuesto inicialmente por la Comisión Europea y después por el Gobierno de España) hace que el debate sobre este último tributo coja de nuevo fuerza. En este trabajo reflexionamos sobre la naturaleza de estos impuestos en función de la materia gravada, considerando que pertenecen, a pesar de su manifiesta hibridación, más bien al ámbito de la fiscalidad directa, con las consecuencias que ello puede llegar a tener en lo que respecta a los convenios y tratados de doble imposición sobre la renta. Palabras clave: Impuestos sobre el volumen de negocios, Impuestos sobre las telecomunicaciones, Impuesto sobre los Servicios Digitales, Tasa Google, Fiscalidad indirecta, fiscalidad directa.

  • Nuevas cuestiones en torno al Impuesto sobre estancias turísticas en las Islas Baleares y de medidas de impulso del turismo sostenible al hilo de la STJ de las Islas Baleares 36/2020, de 27 de enero

    La deriva de los fatales acontecimientos que se están produciendo en el ámbito de la salud puede llevar a cuestionar o, por el contrario, a reforzar la existencia de algunas figuras impositivas que recaen sobre actividades especialmente afectadas por la dramática situación actual desde un punto de vista económico. Nos referimos al turismo y, en concreto, al impuesto sobre estancias turísticas vigentes en las Islas Baleares, que será analizado a la luz de la STJ de las Islas Baleares 36/2020. Palabras clave: Impuesto sobre estancias turísticas, derecho comunitario, discriminación encubierta, nulidad de pleno derecho.

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