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      • Nueva Fiscalidad

Editorial:
Dykinson
Fecha publicación:
2008-05-26
ISBN:
1696-0173

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Últimos documentos

  • Asimetrias hibridas
  • La efectividad de las SSTJUE como fundamento de la nulidad de pleno derecho de liquidaciones tributarias firmes contrarias a una libertad fundamental europea (STS de 16 de julio de 2020, rec. 810/2020)

    El TS avanza en esta sentencia, relativa a la acción de nulidad de una liquidación tributaria del ISD de un no residente, hacia una interpretación menos rígida y más flexible de las causas de nulidad de pleno derecho del artículo 217 LGT. En particular, adscribiendo la infracción de una libertad básica comunitaria (libre circulación de capitales) a la lesión del derecho fundamental a la igualdad tributaria del artículo 14 CE y no del artículo 31 CE. El fallo persigue además el objetivo de asegurar la efectividad de un pronunciamiento del TJUE. Ahora bien, de este pronunciamiento no cabe extraer que cualquier infracción del derecho europeo sea una causa hábil para ejercitar con éxito la acción de nulidad frente a un acto firme. Palabras clave: Principio de efectividad, Sentencia del TJUE, nulidad de pleno derecho, libertad básica europea

  • La inadmisibilidad de la aplicación retroactiva de un cambio de criterio administrativo en la aplicación del ordenamiento tributario

    Se aborda en este estudio la controversia que se suscita en la aplicación de la reducción regulada en la Disposición Adicional 27ª de la LIRPF por el cambio de criterio administrativo entre la DGT, en sus consultas vinculantes, y el mantenido con posterioridad por el TEAC que pretende aplicarse con carácter retroactivo. Además de analizar la necesidad de que la reducción se aplique por las personas físicas y no por parte de las Entidades del 35.4 de la LGT, que el TEAC cuestiona, nos centramos en justificar la imposibilidad de aplicar retroactivamente el cambio de criterio administrativo que resulta desfavorable para el contribuyente. Palabras clave: Consultas vinculantes, Resoluciones del TEAC, cambio de criterio interpretativo, IRPF, confianza legítima, seguridad jurídica

  • El debate sobre la revocación tributaria en el Tribunal Supremo: una evolución hacia su mayor control jurisdiccional

    En el presente trabajo se realiza un análisis minucioso de los principales problemas planteados en la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre la revocación tributaria. En él se pone de relieve la existencia de diversas contradicciones y oscuridades, que han generado algunas dificultades en la práctica para su adecuada comprensión, así como también una evolución en dicha jurisprudencia hacia un mayor control judicial sobre esta potestad administrativa, que debería continuarse en sus pronunciamientos futuros. Palabras clave: revocación, Tribunal Supremo, jurisprudencia

  • El Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica: cuestión prejudicial ante el TJUE y determinación de la base imponible

    La base imponible del Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica (IVPEE) estará constituida por el importe total que corresponda percibir al contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, medida en barras de central, por cada instalación, en el período impositivo. Las críticas al IVPEE pueden resumirse en cuatro: 1) Que pese a su regulación como impuesto directo, su naturaleza y elementos esenciales son propias de un impuesto indirecto; 2) que pese a tener nominalmente una finalidad medioambiental es esencialmente un impuesto sin fin específico, recaudatorio, no extrafiscal, pues al finalidad del IVPEE es hacer frente al déficit tarifario; 3) se discrimina la producción de energía eléctrica de fuentes renovables; y; 4) distorsiona el mercado interior de energía eléctrica y vulnera la libre competencia. Palabras clave: Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica (IVPEE). Base imponible. Futuro. Cuestión prejudicial. Tribunal de Justicia de la Unión Europea

  • Análisis sobre la constitucionalidad del canon de inmuebles declarados en estado de abandono de la Comunidad Autónoma de Galicia

    La Ley 1/2019, de 22 de abril, de rehabilitación y de regeneración y renovación urbanas de Galicia, ha creado el denominado canon de inmuebles declarados en estado de abandono, con el que el legislador gallego incorpora a su ordenamiento jurídico el derogado impuesto sobre el suelo sin edificar y edificaciones ruinosas de la Comunidad Autónoma de Extremadura, y cuyo posible solapamiento con el Impuesto sobre Bienes Inmuebles arroja dudas sobre su constitucionalidad. Palabras clave: Extrafiscalidad, impuesto sobre bienes inmuebles, Comunidades Autónomas, tributos equivalentes, canon sobre inmuebles declarados en estado de abandono, infrautilización de inmuebles, función social de la propiedad

  • La presencia económica significativa bajo el Pilar Uno. ¿Un nexo definitivo para asignar los derechos de tributación en la economía digital?

    En este trabajo, se demuestra y analiza la propuesta de la presencia económica significativa bajo el Pilar Uno publicado en el Programa del trabajo para desarrollar una solución consensuada para los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía por la OCDE y el G20 del 31 de mayo de 2019. Teniendo en cuenta el Proyecto BEPS de la OCDE y del G20 que no ha aportado una solución multinacional para contrarrestar los traslados de beneficios por la economía digital, el núcleo del trabajo presente es la investigación sobre si la propuesta de la presencia económica significativa puede servir como nexo fiscal para tributar los beneficios generados por las actividades digitales de empresas no residentes que carecen de rasgos físicos y, de esta manera, erosionan la base imponible del Estado de la fuente. Palabras clave: derecho tributario, BEPS, economía digital, traslados de beneficios, establecimiento permanente, OCDE, G20, modelo de convenio tributario

  • La valoración de los bienes inmuebles en el Impuesto sobre el Patrimonio y otros motivos que podrían suscitar la inconstitucionalidad del Impuesto. Análisis de la sentencia 756/2020 del Tribunal Superior de Justicia de Castilla-León

    El Impuesto sobre el Patrimonio ha sido un impuesto muy cuestionado. Uno de los motivos de las críticas que se ha esgrimido con relación a este impuesto, es la posible vulneración de algunos preceptos constitucionales. El Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León, en su sentencia 756/2020, de 2 de julio, sale al paso de las críticas entorno a la constitucionalidad de este impuesto. Palabras clave: Impuesto sobre el Patrimonio, valoración de bienes inmuebles, principio de igualdad

  • La protección de los derechos de los obligados tributarios en los procedimientos de intercambio de información previa solicitud. Análisis de la STJUE de 6 de octubre de 2020 (asuntos C-245/19 y C-246/19)

    Ante un requerimiento de información, en el marco de la cooperación internacional en materia fiscal, en la sentencia de 6 de octubre de 2020, el TJUE reitera el derecho del sujeto poseedor de la información a una revisión judicial de dicho requerimiento antes de que se produzca el intercambio, por una posible vulneración de los derechos a la intimidad y a la protección de datos carácter personal. Pero no es el caso del contribuyente investigado sobre el que versa la información, ni tampoco para terceros afectados por el requerimiento que, para salvaguardar sus derechos fundamentales, no podrán someter a control judicial al requerimiento, sino que deberán acudir a las vías de recurso que sus legislaciones nacionales pongan a su disposición. En cuanto a la información requerida, el Tribunal reconoce el derecho a no proporcionar la información que no es previsiblemente relevante. Palabras clave: Cooperación administrativa internacional en materia fiscal, requerimiento de información, derecho a la tutela judicial efectiva, pertinencia previsible de la información tributaria

  • La imprescriptibilidad de las rentas afloradas por la presentación tardía del Modelo 720 ante la libertad de circulación de capitales. Análisis del Auto del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña de 30 de junio de 2020 por el que se plantea la cuestión prejudicial C-330/20

    En 2012 nuestro legislador estableció la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero a través del conocido modelo 720. El incumplimiento de la presentación de la declaración informativa en plazo o su presentación incompleta, inexacta o con datos falsos lleva aparejado unas sanciones muy superiores a las previstas en los supuestos puramente domésticos, así como consecuencias en relación con la tributación de las rentas afloradas en los impuestos sobre la renta. En concreto, las reglas establecidas en nuestra normativa implican la imprescriptibilidad de las rentas afloradas en estos casos. La compatibilidad de esta regla con la libertad de circulación de capitales ha sido cuestionada por las instituciones europeas y por nuestros tribunales. En este comentario analizo el Auto del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña de 30 de junio de 2020 que plantea una cuestión prejudicial al Tribunal de Justicia de la Unión Europea en relación con estos aspectos. Palabras clave: Libertad de circulación de capitales, Modelo 720, prescripción

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