Nueva Fiscalidad

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Últimos documentos

• La deducción por maternidad y la nulidad del despido. Comentario de la STSJ de Asturias de 15 de mayo de 2019

  El TSJ de Asturias aborda la cuestión de si una contribuyente, cuyo despido fue declarado nulo por el Juzgado de lo Social, tiene derecho a la deducción por maternidad. La cuestión controvertida, entiende el TSJ, está en determinar si la contribuyente ejercía una actividad por cuenta propia o ajena durante ese período. Palabras clave: IRPF; deducción por maternidad; despido nulo.

• El TSJ de Galicia plantea cuestión prejudicial ante el TJUE acerca de la determinación de la base imponible del IVA cuando la administración descubre operaciones ocultas no declaradas Análisis del Auto del TSJ de Galicia de 19 de junio de 2019 (rec. núm. 15782/2018)

  El TSJ de Galicia plantea una cuestión prejudicial ante el TJUE acerca de si los artículos 73 y 78 de la Directiva del IVA, a la luz de los principios de neutralidad, proscripción del fraude fiscal y del abuso de derecho y de prohibición de la distorsión ilegítima de la competencia, deben interpretarse en el sentido de que se oponen a una legislación nacional y a la jurisprudencia que la interpreta, según la cual, cuando la Administración tributaria descubre operaciones ocultas sujetas al IVA que no han sido declaradas, ha de entenderse que el precio fijado por las partes incluye la correspondiente cuota de IVA. Palabras clave: cuestión prejudicial; IVA; base imponible; actividades ocultas.

• Diferimiento del IVA a la importación y hacienda foral: una excepción imposible al sistema de pagos fraccionados (Comentario a la Sentencia nº 761/2019 de la Sección 2ª de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Tribunal Supremo, de 3 de junio de 2019)

  El Tribunal Supremo rechaza un nuevo recurso de la Cámara de Comercio de Bilbao en el que ahora se solicitaba la anulación del régimen de diferimiento del pago del IVA a la importación previsto en el artículo 74 RIVA. El TS considera que dicho régimen no vulnera los principios constitucionales de jerarquía normativa e igualdad ni constituye una ayuda de Estado prohibida por el Tratado sobre el Funcionamiento de la Unión Europea. Palabras clave: IVA, Concierto Económico, importaciones de bienes, comercio internacional, impuestos indirectos, ayudas de Estado.

• Nuevamente sobre la plusvalía municipal: otro capítulo con la capacidad económica y la interdicción de la confiscación como protagonistas. Análisis del ATS de 1 de julio de 2019

  El TS plantea una cuestión de constitucionalidad respecto de los artículos 107.1, 107.2.a) y 107.4 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, con ocasión de un nuevo recurso de casación sobre la plusvalía municipal, basándose en las dudas que suscita el cálculo de la base imponible del impuesto desde el punto de vista de los principios constitucionales de capacidad económica y prohibición de confiscatoriedad. Palabras clave: plusvalía municipal; capacidad económica; prohibición de confiscatoriedad.

• Desarrollando (¿o restringiendo?) el concepto de pérdidas definitivas establecido en Marks & Spencer Análisis de las SSTJUE de 19 de junio de 2019, Memira Holding AB c. Skatteverket (asunto 607/17), y Holmen AB c. Skatteverket (asunto C-608/17)

  En sus sentencias de 19 de junio de 2019 en los asuntos Holmen y Memira, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de desarrollar y aclarar algunos elementos del concepto de pérdidas definitivas establecido en la sentencia Marks & Spencer. Este concepto es clave para permitir la compensación transfronteriza de pérdidas procedentes de filiales residentes en otros Estados miembros. En las sentencias analizadas, el Tribunal de Justicia restringe el concepto de las pérdidas definitivas, excluyendo que se puedan considerar como tales aquellas que todavía puedan ser susceptibles de generar un rendimiento para la entidad matriz a través de la cesión de la filial a un tercero. Palabras clave: Libertad de establecimiento, compensación transfronteriza de pérdidas, pérdidas definitivas.

• La aplicación de la cláusula de beneficiario efectivo de los CDI a los cánones. A propósito de la STSJ de Galicia núm. 176/2019 de 3 de abril de 2019 y la SAN de 30 de noviembre de 2018

  En este trabajo se integra un análisis de dos pronunciamientos jurisdiccionales que permiten hacerse una idea de las cuestiones más importantes que plantea la aplicación de la cláusula del beneficiario efectivo en el ámbito de los cánones o regalías. Un estudio comparativo de la STSJ de Galicia 176/2019 y la SAN de 30 de noviembre pone de manifiesto que la noción del beneficiario efectivo se convierte en un condicionante básico que la jurisprudencia aplica sobre la base de las reglas de la carga de la prueba con desigual grado de exigencia para las partes y en función de la situación fáctica planteada. En unos casos el acceso a ventajas tributarias derivadas de los CDIs presenta una prueba en contrario por parte de la Administración sencilla mientras que en otros resulta especialmente exigente para los contribuyentes. Palabras clave: Modelo de Convenio de la OCDE, Convenios para evitar la Doble Imposición, cánones, beneficiario efectivo.

• La discutida regulación de la deducción de los gastos de los vehículos parcialmente afectos en el IRPF Análisis de la STS 825/2019 de 13 de junio de 2019

  Un profesional pretende afectar parcialmente un vehículo a su actividad y aplica una proporción de su amortización como gasto deducible. Tras una comprobación administrativa que le niega dicha deducción la cuestión alcanza al TS que se pronuncia al respecto de manera rotunda. La actual normativa del IRPF (arts. 29.2 LIRPF y 22.4 RIRPF) impide en principio la afectación parcial de bienes indivisibles como los vehículos cuando se usen también para fines privados. Además, la mayoría de los vehículos quedan expresamente excluidos de la posibilidad de afectarse cuando su uso para fines privados sea siquiera residual. Este régimen es constitucional y el desarrollo reglamentario no vulnera el mandato legal. La realidad es que el conflicto más habitual con la Administración surge cuando el contribuyente pretende demostrar la afectación exclusiva del vehículo, la dificultad de recabar pruebas y la rigidez administrativa suelen llevar el asunto hasta los tribunales. Como alternativa para flexibilizar el régimen de los vehículos parcialmente afectos, ante las situaciones injustas que inevitablemente genera, proponemos recurrir a alguno de los sistemas que han articulado otros países de nuestro entorno y que son técnica y administrativamente posibles. Palabras clave: elemento patrimonial, vehículo, gastos deducibles, afectación, fines privados.

• Intercambio automático y obligatorio de información sobre mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información, abogados y secreto profesional
• Derecho de propiedad y derecho tributario: una genuina relación de amor/odio

  El presente trabajo analiza aspectos nucleares de la relación entre la configuración del derecho de propiedad y la del ordenamiento tributario. Uno de esos aspectos es el alcance del principio de no confiscatoriedad, recogiendo al respecto referencias significativas del derecho positivo, la doctrina y la jurisprudencia. La dificultad de precisar el alcance del citado principio sugiere la conveniencia de abordar también la relación del derecho de propiedad y el ordenamiento tributario contrastando la configuración de aspectos concretos como la individualización de las rentas en el IRPF, las estimaciones objetivas o la conciliación del derecho de propiedad y los impuestos ecológicos. Palabras clave: Derecho de propiedad; no confiscatoriedad; tirbutación conjunta de renta y patrimonio; individualización de la renta; estimaciones e imputaciones objetivas; impuestos ecológicos.

• La conveniencia de una jurisdicción especializada en materia tributaria

  La conflictividad es hoy uno de los grandes problemas de la aplicación de los tributos. La resolución de conflictos tiene lugar, principalmente en los tribunales del poder judicial. Para reducir la conflictividad sería acertado crear una jurisdicción especializada en cuestiones tributarias. Palabras clave: conflictividad, impuestos, tribunales, jurisdicción especializada en cuestiones tributarias.

Documentos destacados

• La tributación de la extinción del usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

  Desde muy temprano, la sujeción del derecho de usufructo al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ha sido objeto de una importante discusión doctrinal y jurisprudencial. En este trabajo abordamos el estudio de su actual regulación normativa, centrando nuestra atención en la extinción del usufructo ...

• Aspectos actuales de la fiscalidad de la renta de los futbolistas profesionales

  El presente trabajo plantea un examen de la normativa vigente en la actualidad que se aplica a la tributación de los futbolistas profesionales en la imposición directa en España. La atención se centra en los Impuestos personales sobre la Renta y su relación con los convenios de doble imposición y...

• La responsabilidad tributaria en la constitución de sociedades creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta. Un análisis desde la teoría de la interpretación jurídica

  El fraude fiscal se puede combatir de diversos modos a través de la regulación que hace nuestro legislador, no sólo mediante las cláusulas antielusivas de carácter general, sino también mediante el instituto de la responsabilidad propio de la fase recaudatoria. Se pretende con este trabajo conocer...

• Revisión del tratamiento tributario del repudio y de la renuncia de la herencia

  El presente trabajo tiene como objetivo revisar y actualizar el tratamiento tributario del repudio y de la renuncia a la herencia y/o legado. Con este propósito se ha recurrido a la interpretación teleológica de la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la búsqueda de su sentido y...

• La distinción entre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. Análisis de algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo

  En el trabajo se analizan algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo y comprobamos la dificultad que entraña la calificación de los negocios jurídicos, especialmente los complejos, como: la interposición societaria, las reestructuraciones empresariales y los supuestos de adquisición apalancada....

• El procedimiento de verificación de datos en el ámbito de la gestión tributaria y su incidencia en la aplicación de los tributos

  El presente trabajo tiene por objeto analizar, a la luz de la reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, las principales cuestiones conflictivas que se suscitan en el llamado procedimiento de verificación de datos, encuadrado dentro del ámbito de la gestión tributaria. Son objeto de análisi...

• Nuevos medios de financiación de los proyectos de innovación cultural: el crowdfunding

  La financiación masiva de proyectos de innovación es una materia que aún no ha sido objeto de regulación ni a nivel nacional ni de la Unión Europea, existiendo normas que la regulan de forma parcial pero sin dar cobertura jurídica a todas las manifestaciones que presenta este nuevo modelo de...

• La (im)posibilidad de rectificar opciones tributarias, un debate abierto. Análisis de la STSJ de Valencia 1089/2018, de 7 de noviembre de 2018

  El Artículo 119.3 de la Ley General Tributaria se hace eco de la imposibilidad de rectificar con posterioridad aquellas opciones que se ejercitan, solicitan o renuncian con la presentación de una declaración. En la sentencia examinada, el Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana...

• El Tribunal Supremo falla en contra de la tesis maximalista y permite la exacción del IIVTNU en los supuestos en los que no se acredite por parte del sujeto pasivo la inexistencia de plusvalía. Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo de 9 de julio de 2018

  A la espera de la anhelada modificación legislativa del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y en un contexto de múltiples y contradictorias interpretaciones jurisprudenciales sobre el alcance exacto de su declaración de inconstitucionalidad parcial que ha...

• La impugnación de los valores castastrales y de las liquidaciones en el impuesto municipal sobre Bienes Inmuebles1

  Como es de sobra conocido, la base imponible del IBI se calcula de forma objetiva y normalmente por medio de un sistema de aplicación general (las ponencias de valores). Esto significa que, con muchos matices, la fijación de las bases imponibles sea muy sencilla, pero presenta la desventaja de su...