Nueva Fiscalidad

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• Intercambio automático y obligatorio de información sobre mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información, abogados y secreto profesional
• Derecho de propiedad y derecho tributario: una genuina relación de amor/odio

  El presente trabajo analiza aspectos nucleares de la relación entre la configuración del derecho de propiedad y la del ordenamiento tributario. Uno de esos aspectos es el alcance del principio de no confiscatoriedad, recogiendo al respecto referencias significativas del derecho positivo, la doctrina y la jurisprudencia. La dificultad de precisar el alcance del citado principio sugiere la conveniencia de abordar también la relación del derecho de propiedad y el ordenamiento tributario contrastando la configuración de aspectos concretos como la individualización de las rentas en el IRPF, las estimaciones objetivas o la conciliación del derecho de propiedad y los impuestos ecológicos. Palabras clave: Derecho de propiedad; no confiscatoriedad; tirbutación conjunta de renta y patrimonio; individualización de la renta; estimaciones e imputaciones objetivas; impuestos ecológicos.

• Economía digital y fiscalidad: los impuestos sobre determinados servicios digitales

  La digitalización de la economía ha convulsionado los principios tradicionales de la fiscalidad internacional, agudizando la deslocalización de operaciones y rentas y la ausencia de gravamen efectivo de las grandes empresas tecnológicas y provocando la inequidad en el reparto de la potestad tributaria entre jurisdicciones. Las propuestas multilaterales y unilaterales que abogan por el establecimiento de impuestos sobre determinados servicios digitales, en los que la participación del usuario resulta relevante para la creación de valor, constituyen iniciativas lanzadas desde la OCDE y la UE para atacar provisionalmente estos desajustes, a la espera de acuerdos más generales y estables. En este trabajo se analiza críticamente el régimen jurídico de estos nuevos impuestos y su incidencia en la crisis del actual sistema tributario. Palabras clave: economía digital, fiscalidad internacional, establecimiento permanente digital, impuestos sobre servicios digitales.

• Contribución de los usuarios a la creación de valor: un parámetro ambiguo, problemático y notoriamente inconsistente con la propuesta europea de establecimiento permanente digital

  El presente artículo busca indagar en el origen, contenido y efectos del principio de creación de valor en materia de fiscalidad internacional, dado que ha sido recientemente promovido como nuevo mantra por parte de organismos como la OCDE y la UE. En particular, intentaremos descubrir qué implicaciones prácticas tendría su uso en modelos de negocios fuertemente dependientes de la contribución de los usuarios al proceso de creación de valor. Una vez hecho esto, analizaremos si el nuevo establecimiento permanente digital propuesto por la UE, teóricamente inspirado en esta nueva directriz de política fiscal, está debidamente alineado con ella. Palabras clave: economía digital, creación de valor, contribución de usuarios, establecimiento permanente, fiscalidad internacional, política fiscal.

• La deducción por maternidad y la nulidad del despido. Comentario de la STSJ de Asturias de 15 de mayo de 2019

  El TSJ de Asturias aborda la cuestión de si una contribuyente, cuyo despido fue declarado nulo por el Juzgado de lo Social, tiene derecho a la deducción por maternidad. La cuestión controvertida, entiende el TSJ, está en determinar si la contribuyente ejercía una actividad por cuenta propia o ajena durante ese período. Palabras clave: IRPF; deducción por maternidad; despido nulo.

• Nuevamente sobre la plusvalía municipal: otro capítulo con la capacidad económica y la interdicción de la confiscación como protagonistas. Análisis del ATS de 1 de julio de 2019

  El TS plantea una cuestión de constitucionalidad respecto de los artículos 107.1, 107.2.a) y 107.4 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, con ocasión de un nuevo recurso de casación sobre la plusvalía municipal, basándose en las dudas que suscita el cálculo de la base imponible del impuesto desde el punto de vista de los principios constitucionales de capacidad económica y prohibición de confiscatoriedad. Palabras clave: plusvalía municipal; capacidad económica; prohibición de confiscatoriedad.

• La aplicación de la cláusula de beneficiario efectivo de los CDI a los cánones. A propósito de la STSJ de Galicia núm. 176/2019 de 3 de abril de 2019 y la SAN de 30 de noviembre de 2018

  En este trabajo se integra un análisis de dos pronunciamientos jurisdiccionales que permiten hacerse una idea de las cuestiones más importantes que plantea la aplicación de la cláusula del beneficiario efectivo en el ámbito de los cánones o regalías. Un estudio comparativo de la STSJ de Galicia 176/2019 y la SAN de 30 de noviembre pone de manifiesto que la noción del beneficiario efectivo se convierte en un condicionante básico que la jurisprudencia aplica sobre la base de las reglas de la carga de la prueba con desigual grado de exigencia para las partes y en función de la situación fáctica planteada. En unos casos el acceso a ventajas tributarias derivadas de los CDIs presenta una prueba en contrario por parte de la Administración sencilla mientras que en otros resulta especialmente exigente para los contribuyentes. Palabras clave: Modelo de Convenio de la OCDE, Convenios para evitar la Doble Imposición, cánones, beneficiario efectivo.

• La discutida regulación de la deducción de los gastos de los vehículos parcialmente afectos en el IRPF Análisis de la STS 825/2019 de 13 de junio de 2019

  Un profesional pretende afectar parcialmente un vehículo a su actividad y aplica una proporción de su amortización como gasto deducible. Tras una comprobación administrativa que le niega dicha deducción la cuestión alcanza al TS que se pronuncia al respecto de manera rotunda. La actual normativa del IRPF (arts. 29.2 LIRPF y 22.4 RIRPF) impide en principio la afectación parcial de bienes indivisibles como los vehículos cuando se usen también para fines privados. Además, la mayoría de los vehículos quedan expresamente excluidos de la posibilidad de afectarse cuando su uso para fines privados sea siquiera residual. Este régimen es constitucional y el desarrollo reglamentario no vulnera el mandato legal. La realidad es que el conflicto más habitual con la Administración surge cuando el contribuyente pretende demostrar la afectación exclusiva del vehículo, la dificultad de recabar pruebas y la rigidez administrativa suelen llevar el asunto hasta los tribunales. Como alternativa para flexibilizar el régimen de los vehículos parcialmente afectos, ante las situaciones injustas que inevitablemente genera, proponemos recurrir a alguno de los sistemas que han articulado otros países de nuestro entorno y que son técnica y administrativamente posibles. Palabras clave: elemento patrimonial, vehículo, gastos deducibles, afectación, fines privados.

• La conveniencia de una jurisdicción especializada en materia tributaria

  La conflictividad es hoy uno de los grandes problemas de la aplicación de los tributos. La resolución de conflictos tiene lugar, principalmente en los tribunales del poder judicial. Para reducir la conflictividad sería acertado crear una jurisdicción especializada en cuestiones tributarias. Palabras clave: conflictividad, impuestos, tribunales, jurisdicción especializada en cuestiones tributarias.

• Diferimiento del IVA a la importación y hacienda foral: una excepción imposible al sistema de pagos fraccionados (Comentario a la Sentencia nº 761/2019 de la Sección 2ª de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Tribunal Supremo, de 3 de junio de 2019)

  El Tribunal Supremo rechaza un nuevo recurso de la Cámara de Comercio de Bilbao en el que ahora se solicitaba la anulación del régimen de diferimiento del pago del IVA a la importación previsto en el artículo 74 RIVA. El TS considera que dicho régimen no vulnera los principios constitucionales de jerarquía normativa e igualdad ni constituye una ayuda de Estado prohibida por el Tratado sobre el Funcionamiento de la Unión Europea. Palabras clave: IVA, Concierto Económico, importaciones de bienes, comercio internacional, impuestos indirectos, ayudas de Estado.

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• El Tribunal Supremo falla en contra de la tesis maximalista y permite la exacción del IIVTNU en los supuestos en los que no se acredite por parte del sujeto pasivo la inexistencia de plusvalía. Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo de 9 de julio de 2018

  A la espera de la anhelada modificación legislativa del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y en un contexto de múltiples y contradictorias interpretaciones jurisprudenciales sobre el alcance exacto de su declaración de inconstitucionalidad parcial que ha...

• La interrupción de la prescripción del procedimiento sancionador tributario por actuaciones administrativas conducentes a la regularización de la situación tributaria del presunto infractor

  El presente artículo analiza detenidamente el supuesto interruptivo de la prescripción de la infracción tributaria a causa de un procedimiento regularizador tributario. Partiendo del principio de separación e independencia de los procedimientos de aplicación de los tributos y el sancionador...

• La tributación de la extinción del usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

  Desde muy temprano, la sujeción del derecho de usufructo al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ha sido objeto de una importante discusión doctrinal y jurisprudencial. En este trabajo abordamos el estudio de su actual regulación normativa, centrando nuestra atención en la extinción del usufructo ...

• Revisión del tratamiento tributario del repudio y de la renuncia de la herencia

  El presente trabajo tiene como objetivo revisar y actualizar el tratamiento tributario del repudio y de la renuncia a la herencia y/o legado. Con este propósito se ha recurrido a la interpretación teleológica de la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la búsqueda de su sentido y...

• La distinción entre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. Análisis de algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo

  En el trabajo se analizan algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo y comprobamos la dificultad que entraña la calificación de los negocios jurídicos, especialmente los complejos, como: la interposición societaria, las reestructuraciones empresariales y los supuestos de adquisición apalancada....

• La responsabilidad tributaria en la constitución de sociedades creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta. Un análisis desde la teoría de la interpretación jurídica

  El fraude fiscal se puede combatir de diversos modos a través de la regulación que hace nuestro legislador, no sólo mediante las cláusulas antielusivas de carácter general, sino también mediante el instituto de la responsabilidad propio de la fase recaudatoria. Se pretende con este trabajo conocer...

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  El artículo se basa en la hipótesis de que la gestión de las relaciones de la empresa con su entorno social, laboral y medioambiental basada en la Responsabilidad Social Empresarial ha de ser coherente con el cumplimiento de la norma jurídica. Se profundiza es la necesidad de delimitar el plano de...

• El nuevo paradigma de fiscalidad internacional: informes finales del plan de acción OCDE/G20

  Habida cuenta de la época de constantes cambios en la forma de realizar negocios y operar en diversos países del orbe, ha sido oportuno el establecimiento de normas tributarias acordes a las actuales actividades de las cadenas de valor globales de grupos empresariales, principales generadores de la ...

• El procedimiento de verificación de datos en el ámbito de la gestión tributaria y su incidencia en la aplicación de los tributos

  El presente trabajo tiene por objeto analizar, a la luz de la reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, las principales cuestiones conflictivas que se suscitan en el llamado procedimiento de verificación de datos, encuadrado dentro del ámbito de la gestión tributaria. Son objeto de análisi...